De acuerdo con su presentación, algunas empresas tienen interés en ayudar a sus trabajadores que habitan en las comunas de Concepción, Penco y Tomé, y en la región del Ñuble, que perdieron sus hogares con los incendios recientes, a adquirir viviendas o conjuntos (kits) de materiales para autoconstrucción. Al respecto, solicita confirmar si la empresa puede deducir como gasto de su renta...
Oficio N°288. Norma general antielusiva. Solicita un pronunciamiento sobre transformación de sociedad por acciones a una sociedad de responsabilidad limitada y establecimiento del porcentaje de participación social y reparto de utilidades
I. ANTECEDENTES Indica el consultante que una sociedad por acciones (la “Sociedad”) fue constituida en el año 2021 con dos accionistas, padre e hijo, ambos con más de 15 años de experiencia relacionada al giro o rubro de la Sociedad, los que trabajan activamente en la gestión y en los distintos proyectos de ésta. Agrega, que actualmente la Sociedad tiene un capital social de $10.000.000 (diez...
Oficio N°283. Inclusión de multas en la facturación de arrendamiento de locales comerciales
De acuerdo con su presentación, la empresa mantiene contratos vigentes de arrendamiento comercial con un centro comercial, en virtud de los cuales explota locales destinados al giro de la sociedad. En dicho contexto, el incumplimiento de determinadas exigencias sanitarias puede dar lugar a la aplicación de multas o cargos adicionales, los que son incorporados en las facturas de arriendo. Se...
Oficio N° 286. Créditos por impuestos soportados en el exterior en caso de renta neta de fuente extranjera negativa
De acuerdo con su presentación, con ocasión a una consulta planteada por el contribuyente a la Dirección Regional XXXX, referente a la procedencia del crédito por impuestos soportados en el exterior en caso de que la renta neta de fuente extranjera en los términos del artículo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) fuese negativa, solicita reconsideración del Oficio Ordinario XXXX...
Oficio N°282. Exención del artículo 3° de la Ley N° 9.135
De acuerdo con su presentación, tras aludir al Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959, del Ministerio de Hacienda, sobre Plan Habitacional1 (DFL N° 2), solicita confirmar que el artículo 3° de la Ley N° 9.135 se encuentra vigente, razón por la cual los inmuebles acogidos a la Ley N° 9.135 no se deben considerar en los acervos hereditarios para los efectos del pago de cualquier impuesto a las...
Oficio N°207. Facultad de tasación respecto de reorganización empresarial internacional
De acuerdo con su presentación, la sociedad AAA, constituida en el Reino Unido, las sociedades BBB y CCC, constituidas en Países Bajos, y la sociedad anónima cerrada DDD, constituida en Chile y de propiedad en un 99,99% de CCC, forman parte del grupo multinacional XYZ. Agrega que para simplificar la estructura corporativa se evalúa implementar las siguientes operaciones: a) Primero, CCC sería...
Oficio N°285. Crédito especial de empresa constructora y exención de IVA en contratos de urbanización
De acuerdo con su presentación, en su calidad de entidad patrocinante, postula de manera permanente a proyectos ante el SERVIU, destinados tanto a la construcción de viviendas sociales como a la ejecución de equipamientos asociados —tales como sedes comunitarias y áreas verdes—que forman parte de la urbanización del loteo en que dichas viviendas se emplazan. Asimismo, prepara los presupuestos...
Oficio N°203. Deducción que establece el artículo 13 del Decreto Ley N°889 de 1975 en favor de trabajadores residentes en zonas extremas
De acuerdo con su presentación, una empresa cuyo giro es la exploración y explotación minera, con casa matriz en Santiago, en julio de 2025 obtuvo un permiso ambiental para iniciar labores de exploración en la Región de Arica y Parinacota (XV Región), y actualmente cuenta con seis trabajadores contratados con distintas modalidades de prestación de servicios. En este contexto, consulta si...
Oficio N°222. Valorización de instrumentos con cotización bursátil en bolsas de valores extranjeras para efectos del impuesto a las herencias
De acuerdo con su oficio del antecedente, a propósito de un procedimiento voluntario de fiscalización para el pago del impuesto a las herencias llevado a cabo en esa Dirección Regional, surgen dudas sobre la norma que regula la valorización de instrumentos que se cotizan en bolsas de valores extranjeras y el tipo de cambio que se debe utilizar. En particular, si es aplicable lo dispuesto en el...
Oficio N°201. Aplicación del impuesto adicional a armas de aire o gas comprimido
De acuerdo con los antecedentes, a propósito de la importación de miras telescópicas y su eventual afectación al impuesto adicional establecido en la letra l) del artículo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), señala que, conforme con el Oficio N° 2050 de 2023, “siendo accesorios intercambiables, las miras telescópicas se pueden utilizar indistintamente en armas de aire o...
Oficio N°208. Facultad de tasar reorganización empresarial internacional que indica
De acuerdo con su presentación, en el contexto de la reestructuración global de un grupo empresarial, se fusionarían dos sociedades por acciones constituidas en Chile, Chile I y Chile II, quedando la primera bajo propiedad y mando directo de US III, entidad residente en EE. UU. Dado que en la actualidad Chile I y Chile II se encuentran dispersas en la malla del grupo, previo a la fusión se...
Oficio N°204. Retención de impuesto único de segunda categoría por remuneraciones no pagadas
De acuerdo con su presentación, una empresa tiene como dueña a una contribuyente que trabaja activamente en la sociedad, motivo por el cual se le asignó un sueldo empresarial. Agrega que durante el año existen remuneraciones que no han sido pagadas respecto de las cuales se habría enterado el impuesto único de segunda categoría (IUSC). Luego, como al momento de presentar la Declaración Jurada N°...
Oficio N°147. Aclara Oficio N° 2069 de 2025 en relación con el sueldo empresarial
De acuerdo con su presentación, solicita aclaración del N° 3 del Oficio N° 2069 de 2025, y consulta si los montos asignados por concepto de colación y locomoción para quienes perciben sueldo empresarial deben considerarse o no afectos al Impuesto Único de Segunda Categoría (IUSC) y, en consecuencia, si deben o no deben ser considerados como ingresos en la declaración jurada N° 1887. Al respecto,...
Oficio N°143. Facultad de tasación respecto del aporte de acciones de sociedad chilena
De acuerdo con su presentación, la sociedad XX es una empresa constituida en Chile, con filiales en el país y en el extranjero, cuyos accionistas evalúan una reorganización empresarial que les permita crear una sociedad holding (HH), que opere exclusivamente como sociedad matriz del grupo en Chile y, a través de la cual, mantengan el control de sus negocios en Chile y en el extranjero. Como...
Oficio N°144. Ingreso de las mercancías vendidas desde el resto del país a las empresas acogidas a los beneficios de las Leyes N° 18.392 y N° 19.149
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el plazo para que las mercancías vendidas desde el resto del país a las empresas acogidas a los beneficios de las Leyes N° 18.392 y 19.149, ingresen a territorio preferencial una vez efectuada la venta, en particular, cuál es el plazo de llegada a la zona de beneficio una vez facturada la mercancía y quién es el responsable de acreditar ante el...
Oficio N°145. Emisión de documentos tributarios electrónicos por cuenta de terceros en operaciones de intermediación en modelo que indica
De acuerdo con su presentación, un contribuyente con domicilio o residencia en Chile, que opera una plataforma digital de intermediación de bienes, desarrolla su actividad en dos modalidades: (1) venta “full”, donde la plataforma —además de desarrollar sus labores de intermediación— actúa como consignatario, gestionando directamente el almacenamiento, distribución y despacho de los productos...
Oficio. Nº141. Consulta en materia de elusión si los actos, contratos y operaciones que expone le afectan las disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario a los actos, contratos y operaciones que se describen y exponen a continuación: I. ANTECEDENTES La consulta es en relación a 5 hermanos (en adelante indistintamente “Hermanos” o...
Oficio N°146. Sueldo Empresarial
De acuerdo con su presentación, consulta si son permitidos diversos gastos de carácter laboral en caso de un socio que trabaja en la empresa y recibe remuneración por ello. Al respecto, considerando que el socio que trabaja en la empresa no cumple con calificar como “trabajador”, este Servicio ya se pronunciado sobre la procedencia de las indemnizaciones laborales en estos casos, indicando que...
Ord. N° 81. Forma de informar al Servicio modificaciones sociales
De acuerdo con su presentación, tras señalar que se pretende celebrar una venta y transferencia de los derechos sociales de uno de los socios y el posterior otorgamiento de un usufruto vitalicio equivalente al 40% de las utilidades, sin participación en el capital social, formula las consultas que se transcriben y responde a continuación en su mismo orden de presentación: 1) Si corresponde...
Oficio N°82. Sociedades tasadoras de activos
De acuerdo con su presentación consulta si este Servicio cuenta con un registro de sociedades tasadoras de activos y, en caso afirmativo, cómo acceder a dicho registro. Para el caso de no existir el registro, consulta el procedimiento para validar a una sociedad tasadora de activos, que permita cumplir con los requisitos de la Ley N° 20.993. Al respecto se informa que el N° 2 del artículo cuarto...