Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los criterios para considerar que un contribuyente percibe rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para efectos de eximirse de llevar contabilidad completa, conforme al artículo 68 del mismo cuerpo legal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con el oficio del antecedente, en el marco de un procedimiento de fiscalización...
Oficio N°1288. Tratamiento tributario de la diferencia que experimenta el aporte de un fondo mutuo durante su reinversión por la variación del precio del dólar
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la diferencia que experimenta el aporte de un fondo mutuo con denominación en moneda dólar durante su reinversión como consecuencia de la variación del precio de dicha moneda. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una inversión en fondos mutuos (FFMM) con denominación en moneda dólar, mantenida en...
Oficio N°1244. Asignación de activos a una agencia en Chile, por parte de una sociedad matriz domiciliada en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una asignación de activos a una agencia en Chile por parte de su matriz domiciliada en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una agencia en Chile cuya matriz se encuentra domiciliada en los Estados Unidos de Norteamérica (la matriz), tiene asignado un patrimonio propio, manteniendo su...
Oficio N°1230. Solicita ratificar vigencia de Circular N° 22 de 1978 y Oficio N° 2395 de 2018 en relación con los valores que deben formar parte del costo de un bien construido mediante contrato de construcción a suma alzada
Se ha solicitado a este Servicio ratificar que las instrucciones y el criterio contenidos en Circular N° 22 de 1978 y Oficio N° 2395 de 2018, respectivamente, se encuentran vigentes en relación con los valores que deben formar parte del costo de un bien construido mediante un contrato de construcción a suma alzada. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Empresa TTTT (la “empresa”)...
Oficio N°1231. IVA en la construcción y venta de viviendas a beneficiaros de subsidio habitacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la construcción de viviendas que son financiadas con un subsidio habitacional entregado por el Estado. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta si una inmobiliaria que construye y vende viviendas sociales, en que el Estado entrega subsidio habitacional, puede recuperar el IVA crédito fiscal...
Ord. N°1233. IVA en la venta de inmuebles y artículo 75 de Código Tributario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a la venta de inmuebles en los que ha transcurrido menos de un año desde su adquisición, en relación con lo dispuesto en el artículo 75 del Código Tributario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el peticionario, un Notario Público, entiende que, en la venta realizada antes de un año de haberse adquirido...
Oficio N°1237. IVA en la comisión obtenida por la venta de cursos online
Se ha consultado a este Servicio si la comisión obtenida por la venta de cursos on line se encuentra gravada con IVA. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, le han ofrecido vender cursos online y ganar una comisión por la venta, para lo cual crearía una empresa con el objeto de formalizar su emprendimiento y a través de la cual realizaría las ventas, por cuenta de terceros, de los...
Oficio N°1239. Correcta interpretación del artículo 50 de la Ley N° 17.336 sobre Propiedad Intelectual para efectos del cálculo de la remuneración en un contrato de edición
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la correcta interpretación del artículo 50 de la Ley N° 17.336, sobre Propiedad Intelectual, para efectos del cálculo de la remuneración en un contrato de edición, que mantiene con AAA. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, a la muerte de su madre heredó los derechos de autor de su padrastro BBB. En el año 2004, la sucesión,...
Oficio N°1241. Emisión de documentos por parte de prestador extranjero
Se ha consultado a este Servicio un pronunciamiento acerca de la forma correcta de facturar los servicios prestados por parte de un proveedor extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con la presentación formulada a través del sitio web de este Servicio, sin individualización de remitente ni cargo o posición que ostenta, se informa que el Consejo para la Transparencia recibió de un proveedor...
Oficio N°1243. Aplicación de Resolución Ex. N° 24 de 2020 en caso de proyectos acogidos al Decreto Supremo N° 19 de 2016, del Ministerio de Vivienda y Urbanismo
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la presentación efectuada por AAA, que solicita acogerse a la Resolución Ex. N° 24 de 2020. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, se ha consultado la forma en que deben materializarse los ajustes a la luz de lo instruido en la Resolución Ex. N° 24 de 2020 respecto de aquellos proyectos acogidos al Decreto Supremo N°...
Oficio N°1094. Solicita aclaración de Oficio N° 2589 de 2018. Contribuyentes perciben rentas de artículo 20 N°2 LIR
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional una aclaración del Oficio N° 2589 de 2018, respecto de contribuyentes que perciben rentas clasificadas en el N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, y en el marco de la inscripción a los regímenes tributarios, se han presentado solicitudes de contribuyentes para acogerse al régimen del N°...
Oficio N°1066. Tratamiento tributario de las asignaciones de escolaridad o becas de estudios en el contexto de la actual pandemia
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las asignaciones de escolaridad o becas de estudios en el contexto de la actual pandemia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el pago de asignaciones por escolaridad o becas escolares por parte del empleador a sus trabajadores en virtud la pandemia del Covid-19 está siendo destinada al pago de...
Oficio N°1065. IVA en el arriendo de departamento con estacionamiento y bodega
Se ha consultado a este Servicio si un contrato de arriendo de departamentos amoblados que incluyen estacionamiento y bodega se encuentra gravado en su totalidad con IVA. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad inmobiliaria construyó un edificio de 260 departamentos con estacionamientos y bodegas y adquirió bienes muebles suficientes para cada departamento con la finalidad...
Oficio N°983. Impuesto Adicional en la suscripción de programa computacional a través de la modalidad “Software as a Service”
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de Impuesto Adicional a la suscripción para el uso de un programa computacional a través de la modalidad “Software as a Service”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa constituida y con domicilio en Chile (empresa local) dedicada principalmente a proveer soluciones en el ámbito de la tecnología a...
Oficio N°986. Consulta sobre la tributación en la enajenación de derechos sociales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación en la enajenación de derechos sociales efectuada por una persona natural sin contabilidad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural que no lleva contabilidad enajenó unos derechos sociales en noviembre de 2020. Al respecto, consulta si el mayor valor obtenido en esa operación es un ingreso no...
Oficio N°987. 20 de abril 2021. Forma de imputar retiros de un ejercicio al REX por utilidades afectadas con el impuesto sustitutivo al FUT recibidas en el mismo ejercicio de los retiros
Se ha consultado a este Servicio sobre la forma de imputar los retiros de un ejercicio al registro REX, específicamente a las utilidades que se hayan afectado con el impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables, recibidas por un contribuyente que tributa conforme al régimen del artículo 14, letra B), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en el mismo ejercicio en que se efectúan...
Oficio N°1114. 3 de mayo 2021. Crédito del artículo 55 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de personas que tienen el cuidado personal de un menor, sin ser su padre o madre
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del crédito por gastos en educación, respecto de quien, sin ser padre o madre de un menor, tenga su cuidado personal, por sentencia judicial. Sin perjuicio de los términos generales de la presentación, se asume que el crédito por gastos en educación por el cual se consulta corresponde al establecido en el artículo 55 ter de...
Oficio N°1116. 3 de mayo 2021. Tratamiento tributario de la pensión de alimentos
De acuerdo con su presentación, se consulta si la pensión de alimentos que recibe una mujer de parte de su cónyuge debe afectarse con impuesto global complementario. Al respecto, se informa que los alimentos que se deben por ley a ciertas personas se encuentran regulados en los artículos 321 y siguientes del Código Civil. Específicamente, conforme al N° 1 del mencionado artículo 321, se deben...
Oficio N°1118. 3 de mayo 2021. Tratamiento tributario de una indemnización por término anticipado del contrato conforme a la LIR
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento respecto a tratamiento tributario que tiene, conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta, la renta percibida por concepto de indemnización por término anticipado de un contrato. I.- ANTECEDENTES Señala en su presentación, que una sociedad percibió una indemnización por término de contrato anticipado de arrendamiento de una oficina, por lo cual,...
Oficio N°1109. 3 de mayo 2021. IVA en arrendamiento de módulos ubicados dentro de un inmueble
Se ha solicitado a este servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA al arrendamiento de módulos ubicados en un inmueble cubierto por galpones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones opera y administra módulos para ser arrendados a microempresarios y emprendedores, los que se instalan en un inmueble abierto, cubierto por galpones, con el objeto de...