De acuerdo con su presentación, se ha solicitado un pronunciamiento sobre la vigencia de la exención parcial en favor de las cooperativas que establece el artículo 49 de la Ley General de Cooperativas, junto con su aplicación al impuesto de primera categoría (IDPC). Al respecto, el Título VII de la Ley General de Cooperativas establece una serie de exenciones en favor de las cooperativas....
Oficio N°27. Rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta obtenidas por organizaciones sin fines de lucro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta cuando son obtenidas por entidades sin fines de lucro. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y a partir de la jurisprudencia administrativa de este Servicio sobre el término “empresa” contenido en la Ley sobre Impuesto a la...
Oficio N°336. Dividendos y utilidades sociales percibidas por empresario individual que tributa en base a renta efectiva determinada según contabilidad completa y su anotación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los dividendos y utilidades sociales percibidas por una empresa individual que tributa en base a la renta efectiva determinada según contabilidad completa y su anotación en el registro de rentas empresariales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y en el marco de una reorganización empresarial, las...
Oficio N°79. Contribuyentes que pueden someterse a las disposiciones de la letra G) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la aplicación del N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso del acuerdo de abandono de bienes, según lo establecido en el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416 permite que el deudor, sus...
Oficio N°3645. Situación tributaria relativa a ingresos obtenidos por una farmacia comunitaria.
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una municipalidad respecto de los ingresos obtenidos por una farmacia comunitaria. I ANTECEDENTES De acuerdo con la presentación, la municipalidad, que actualmente no está sujeta al artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), desea implementar una farmacia comunitaria, solicitando determinar si esta...
Oficio N°2934. Asignación del crédito por impuesto de primera categoría e impuestos soportados en el exterior conforme al proyecto de circular sobre el nuevo artículo 14 letra A) de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Oficio N°2653. Régimen tributario al que se encuentran sujetas las corporaciones
De acuerdo con su presentación, se consulta si, dado su carácter de corporación de derecho privado sin fines de lucro, puede vender libros relacionados con el área de la salud, creados por sus asociados o adquiridos con dicho propósito, sin perder su calidad de contribuyente no sujeto al artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Agrega que los únicos ingresos de la corporación...
Oficio N°2632. Conversión en que se aportan derechos sociales adquiridos con posterioridad al 1 de enero de 2015 mediante reinversión
Se ha consultado a este Servicio sobre el efecto tributario de una conversión a través de la cual se aportan derechos sociales adquiridos con posterioridad al 1 de enero de 2015, mediante reinversión de utilidades. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo décimo sexto transitorio de la Ley N° 21.210, en lo fundamental, prescribe que la enajenación, por actos entre vivos,...
Circular N°55. 8 de octubre 2021. Imparte instrucciones sobre la contribución para el desarrollo regional introducida por el artículo trigésimo segundo de la Ley N°21.210
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 se publicó la Ley N° 21.210, que introduce diversas modificaciones a la legislación tributaria (en adelante, “Ley”), y cuyo artículo trigésimo segundo establece la denominada contribución para el desarrollo regional respecto de los proyectos de inversión que se ejecuten en Chile y cumplan los requisitos que la misma Ley establece....
Oficio N°2634. Forma de reconocer los bonos establecidos en la Ley N° 21.354, en los registros de rentas empresariales que señala la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, el artículo 6 de la Ley N° 21.354, prescribe que los bonos establecidos en dicho cuerpo legal no estarán afectos a impuesto alguno y no se sujetarán a ninguna retención de carácter administrativa, consultando si deben registrarse como un ingreso no renta (INR) y, en tal circunstancia, registrarse en el REX, independientemente del régimen de tributación, por...
Oficio N°2165. Tributación en la actividad de compra de dólares
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a la actividad de compra de dólares. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa se dedica únicamente al cambio de dólares por pesos chilenos, donde el cliente vende los dólares a la empresa por medios tecnológicos (transferencia bancaria de dólares o bien mediante la entrega de dicha divisa a...
Oficio N°1962. 3 de agosto 2021. Tributación de los suplementeros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación de los suplementeros y la forma de acreditación del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la actividad de suplementeros, a la luz de lo dispuesto en la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y a la Resolución Ex. N° 1423 de 1976, cumple las obligaciones tributarias...
Resolución Ex. N°65. 29 de junio 2021. Amplia plazo para el envío de la información que deben entregar las municipalidades de acuerdo a la Resolución Ex. N°62 de 2021
VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 6°, letra A, N° 1, y 80 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830, de 1974; en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del Decreto con Fuerza de Ley N°7, del Ministerio de Hacienda, de 1980; lo dispuesto en los artículos 8 y 11 de la Ley N°21.354, de fecha...
Oficio N°1474. Actividades realizadas por una fundación
Se ha solicitado verificar que las actividades que desarrolla su fundación, las cuales enumera, se enmarcan en la Circular N° 32 de 2020, agregando que tales actividades se basan en el Decreto Supremo N° 72 de 2021 y en la Ley 16.282. Al respecto se informa que, frente a los impuestos a la renta, todas las personas, sean naturales o jurídicas, tengan o no fines de lucro, revisten la calidad de...
Oficio N°1285. Calificación de rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en relación con el artículo 68 del mismo cuerpo legal
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los criterios para considerar que un contribuyente percibe rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para efectos de eximirse de llevar contabilidad completa, conforme al artículo 68 del mismo cuerpo legal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con el oficio del antecedente, en el marco de un procedimiento de fiscalización...
Oficio N°1094. Solicita aclaración de Oficio N° 2589 de 2018. Contribuyentes perciben rentas de artículo 20 N°2 LIR
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional una aclaración del Oficio N° 2589 de 2018, respecto de contribuyentes que perciben rentas clasificadas en el N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, y en el marco de la inscripción a los regímenes tributarios, se han presentado solicitudes de contribuyentes para acogerse al régimen del N°...
Oficio N°777. Excedente pendiente de imputación proveniente de la cantidad sobre la cual se aplicó y pago el impuesto de primera categoría voluntario, de acuerdo con las normas vigentes al 31.12.2019
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación del excedente pendiente de imputación proveniente de la cantidad sobre la cual se aplicó y pago el impuesto de primera categoría voluntario, de acuerdo con las normas vigentes al 31.12.2019. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, el artículo cuadragésimo segundo transitorio de la Ley N° 21.210 dispuso que los...
Oficio N°536. Régimen tributario aplicable a las entidades y corporaciones educacionales creadas por la Ley Nº 20.845
Se ha consultado a este Servicio cuáles son los regímenes de tributación aplicables a las entidades individuales educacionales y a las corporaciones educacionales, ambas creadas por la Ley Nº 20.845, de inclusión escolar, que regula la admisión de los y las estudiantes, elimina el financiamiento compartido y prohíbe el lucro en establecimientos educacionales que reciben aportes del Estado. I.-...
Resolución Ex. N°171. 29 de diciembre 2020. Establece forma y plazo en que las empresas que sean contribuyentes de la primera categoría y deben certificar el valor de costo para fines tributarios, a la fecha de término de giro
VISTOS: El artículo 1°, 4° bis, 7° y siguientes de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos contenida en el D.F.L. N°7, de 1980 del Ministerio de Hacienda; lo establecido en los artículos 6° letra A) N° 1, 21, 69 y 70 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; en los artículos 14 letras A) y D) N° 3 y 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta,...
Oficio N° 3033. Solicita confirmar vigencia del artículo 68 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la vigencia de las normas del artículo 68 de la Ley sobre Impuesto a la Renta no modificadas por las leyes N° 20.780, N° 20.899 y N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tras las diversas reformas efectuadas a partir del año 2014 al artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y que establecen opciones de...