De acuerdo con su presentación, tras señalar que se trata de una empresa dedicada al transporte por carretera, que utiliza diésel como combustible principal y que, conforme con la normativa legal, recupera parcialmente el impuesto específico al petróleo diésel como crédito fiscal en las declaraciones mensuales de impuesto, puede ocurrir que pague el referido impuesto pero que por diversas...
Oficio N°202. Tratamiento tributario en materia de IVA de las restituciones realizadas en cumplimiento de la Ley N° 21.674
De acuerdo con su presentación, conforme a lo dispuesto en la Ley N° 21.674 de 2024 (denominada Ley Corta de ISAPRES), la sociedad a la que representa se encuentra obligada a restituir las sumas cobradas en exceso a sus afiliados por concepto de primas de salud, derivadas de la aplicación indebida de tablas de factores distintas a la Tabla Única de Factores establecida por la Superintendencia de...
Oficio N°22. Emisión de notas de crédito en la terminación del contrato por diversas situaciones
De acuerdo con su presentación se solicita confirmar el tratamiento tributario aplicable a la devolución de primas en contratos de seguro, distinguiendo entre la terminación unilateral ejercida por el asegurado y la resciliación bilateral del contrato, así como precisar el momento en que debe emitirse la correspondiente nota de crédito cuando procede su emisión. Al respecto se informa que la...
Oficio N°1764. Límite de 2.000 unidades de fomento para acceder al beneficio del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
De acuerdo con su presentación, y con ocasión de una auditoría realizada a un contribuyente, empresa constructora, se constató que el cálculo del límite de 2.000 unidades de fomento (UF) para acceder al beneficio del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910), en el caso de la venta de viviendas destinadas a la habitación, se efectuó sin ajustarse a lo instruido en Circular N° 52 de...
Oficio N°2592. Diferencia de cambio por operación en moneda extranjera
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento que debe aplicar a la diferencia de cambio asociada a operaciones comerciales en moneda extranjera entre un contribuyente autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera y un proveedor de este que lleva su contabilidad en pesos. En particular, respecto del contribuyente autorizado a llevar contabilidad en moneda extranjera,...
Oficio N°2319. Posibilidad de emitir nota de crédito de acuerdo al artículo 37 de la Ley N° 16.752
De acuerdo con su presentación, consulta si corresponde a la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil efectuar la retención del 2% que ordena el artículo 37 de la Ley N° 16.752 y, en caso de ser afirmativa la respuesta, si se debe emitir una nota de crédito por el referido porcentaje que no se percibirá, o bien que se indique la forma de proceder en este tipo de situaciones. Al respecto se...
Oficio N°2227. IVA en aporte de bienes muebles que forman parte del activo inmovilizado de una empresa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA que afecta a los aportes de bienes muebles que forman parte del activo inmovilizado de una empresa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un empresario individual que tiene como giro la venta de madera y arriendo de bienes inmuebles, sujeto al régimen general contemplado en la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre...
Oficio N°1730. Emisión de nota de crédito por devolución de anticipos en contrato de prestación de servicios en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de emitir nota de crédito por devolución de anticipos en contrato de prestación de servicios en caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en febrero de 2019 suscribió con Corporación YY un contrato relacionado con la construcción de obras y acceso a las instalaciones mineras, que tendría una duración...
Oficio N°1155. 13 de abril 2023. Documento tributario a emitir por parte de los laboratorios por retiro de medicamentos próximos a vencer y posterior reemplazo de los mismos
De acuerdo con su presentación, pone en conocimiento de este Servicio una solicitud de reconsideración suscrita por una Municipalidad respecto del Dictamen N° 14595/2021, emitido por ese Ente Contralor. En particular, se solicita un pronunciamiento respecto del documento tributario a emitir por parte de los laboratorios cuando, en cumplimiento de lo establecido en las bases de licitación pública...
Oficio N°36. Vigencia de la base de cálculo del crédito especial empresa constructora
Se ha consultado a este Servicio sobre la base de cálculo del CEEC, para saber si a dicho cálculo se debe descontar los costos por subcontratación de especialidades. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y para determinar la base de cálculo del crédito especial empresa constructora (CEEC) establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910), se ha ceñido a la...
Oficio N°3399. Emisión de notas de crédito y notas de débito por parte de contribuyentes cesionarios de facturas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la facultad de emisión de notas de crédito y notas de débito por parte de contribuyentes cesionarios de las respectivas facturas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una corporación realiza actividades que dicen relación, tanto con fines educacionales, como con prestaciones hospitalarias. Por diversas razones de orden...
Oficio N°3132. Emisión de nota de débito de acuerdo al artículo 29 de la Ley N° 18.591 cuando activos sean insuficientes
Se ha consultado a este Servicio sobre la posibilidad que un liquidador concursal emita una nota de débito conforme al artículo 29 de la Ley N° 18.591 pese a que los activos del deudor sean insuficientes para pagar el IVA que ella generará. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, es liquidador concursal de un deudor, empresa constructora, en cuyo procedimiento uno de los acreedores que...
Oficio N°2286. Impuesto específico a los combustibles negativo
De acuerdo con su presentación, consulta cómo debe declararse en el formulario 29 el diésel soportado en las facturas de compras cuando el impuesto específico a los combustibles (IEC) es negativo y la razón de que la mayoría de esos documentos tributarios aparecen con un monto negativo. En particular, si se puede seguir aprovechando el beneficio a los que ejercen la actividad de transporte de...
Oficio N°1922. Emisión de factura en caso que por aplicación de la rebaja del 11% del avalúo fiscal la base imponible sea negativa
Se ha consultado a este Servicio sobre la procedencia de emitir una factura en caso que, por aplicación de la rebaja del 11% del avalúo fiscal, la base imponible sea negativa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, arrienda una planta frigorífica por la cual debe pagar un arriendo anual de 1800 unidades de fomento. Agrega que la arrendadora, por el referido arrendamiento, emitió una...
Oficio N°1639. Emisión de documentos tributarios ante devolución de mercaderías
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la emisión de documentos tributarios en el caso de devolución de mercaderías. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tratándose de mercaderías que durante su traslado sufran daños y deterioros y son devueltas por los compradores, este Servicio interpretó el procedimiento para la emisión de documentación tributaria a través del...
Oficio N°1550. Procedencia de nota de crédito para reversar un servicio facturado en 2020, no pagado
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de emitir una nota de crédito para reversar una factura emitida el año 2020, por servicios que efectivamente se prestaron, pero cuyo pago no se ha logrado ni aún por vía judicial. Al respecto, el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) grava con IVA los “servicios”, entendidos como...
Circular N°19. 19 de abril 2022. Imparte instrucciones sobre las modificaciones al artículo 21 y 70 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios introducidas por el artículo 4 de la Ley N° 21.398, que establece medidas para incentivar la protección de los derechos de los consumidores
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de diciembre de 2021 se publicó la Ley N° 21.398 (en adelante, la “Ley”), que establece medidas para incentivar la protección de los derechos de los consumidores. Entre las diversas medidas, el N° 16 del artículo 1 de la Ley modificó el artículo 21 de la Ley N° 19.496, que establece normas sobre protección de los derechos de los consumidores, ampliando...
Oficio N°1288. Derecho contenido en el artículo 29 de la Ley N° 18.591 cuando los créditos fueron verificados fuera del período establecido
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de utilizar el derecho contenido en el artículo 29 de la Ley N° 18.591 cuando los créditos fueron verificados fuera del período establecido. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el 30 Juzgado Civil de Santiago habría decretado la liquidación forzosa de uno de los clientes de su representada, quien le adeuda dos...
Oficio N°668. Beneficio establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 por el avance de obra interrumpida temporalmente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de utilizar el beneficio establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 por el avance de obra de un proyecto cuyo desarrollo se interrumpe temporalmente. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la constructora mantenía un contrato de construcción a suma alzada con una inmobiliaria, suscrito en...
Oficio N°986. Tratamiento tributario de la terminación unilateral anticipada de un contrato de seguro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la terminación unilateral anticipada que puede realizar un asegurado respecto de un contrato de seguro en virtud de lo establecido en el artículo 537 del Código de Comercio. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo 537 del Código de Comercio dispone que el asegurado puede – por regla...