Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la oportunidad de optar por uno de los mecanismos de depreciación establecidos en el artículo 31 N° 5 y 5 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente al 31.12.2019. I.- ANTECEDENTES En proceso de fiscalización desarrollado en la XXXXX, correspondiente a la declaración de renta del año tributario 2019, se está revisando a un...
Oficio N°1162. 16 de junio 2020. Ingresos devengados o percibidos por bancos con ocasión del no pago de créditos hipotecarios
Se ha trasladado a este Servicio presentación solicitando un pronunciamiento sobre diversas materias relacionadas con los ingresos devengados o percibidos por los bancos, con ocasión del no pago de obligaciones crediticias adquiridas por deudores hipotecarios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, mediante Formulario 2117 ingresó en YYYYY su denuncia sobre el tratamiento tributario...
Oficio N°1137. Situación tributaria del arranque de parronales por cambios en la demanda de la uva de mesa de exportación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre del arranque de parronales por cambios en la demanda de la uva de mesa de exportación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, en el marco del Acuerdo de Colaboración Tributaria suscrito con la XXXXX, se ha solicitado aclarar la situación tributaria del arranque de parronales motivado por los cambios de varietales en la demanda de...
Oficio N°1118. Consulta criterios sobre aplicación artículo 31 N° 5 bis de la LIR
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación del promedio anual de ingresos del giro para efectos de utilizar el gasto por depreciación de activos inmovilizados establecido en el N° 5 bis del inciso 4° del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante LIR). I.- ANTECEDENTES Señala que una persona jurídica que tributa en base a renta efectiva con...
Oficio N°1095. 4 de junio 2020. Solicita se considere a institución financiera para los efectos del castigo de sus créditos incobrables
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad que la XXXXX castigue sus créditos incobrables como las instituciones financieras a que se refiere el artículo 31, inciso cuarto, N° 4, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, la XXXXX (en adelante, la XXXXX), nació como una corporación de derecho privado, sin fines de lucro, de...
Circular N°32. 29 de abril 2020. Tratamiento tributario de gastos y donaciones asociados a COVID-19 tras las modificaciones introducidas al artículo 31 de la LIR por N°13 del art. 2° de la Ley N° 21.210
I.- INTRODUCCIÓN Como es de público conocimiento, a partir del mes de diciembre de 2019 se ha producido un brote mundial del virus denominado coronavirus-2 del síndrome respiratorio agudo grave (SARS-CoV-2) que produce la enfermedad del coronavirus 2019 o COVID-19. La situación descrita precedentemente ha sido calificada por el Presidente de la República como una calamidad pública en los...
Circular N°22. 30 de marzo 2020. Modificaciones efectuadas por la Ley N° 21.210 de 2020 a la Ley N° 20.544 que regula el tratamiento tributario de los instrumentos derivados
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 se publicó la Ley N° 21.210, que introduce diversas modificaciones a la legislación tributaria (en adelante, la “Ley”), cuyo artículo noveno modificó el artículo 13 de la Ley N° 20.544, que establece la obligación de informar al Servicio, las operaciones sobre instrumentos derivados para poder deducir los gastos respectivos. A su...
Oficio N°599. Calificación como gasto diferido de los pagos por Up-front efectuados en virtud de un contrato posteriormente finiquitado
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta si procede aplicar el tratamiento de gasto diferido a la situación que expone. I.- ANTECEDENTES Indica que, sus representadas son un grupo de compañías de seguros (en adelante "las Compañías") que se dedican a la comercialización de una amplia gama de productos relacionados con la...
Oficio N°560. Tratamiento tributario de determinadas indemnizaciones pagadas por una empresa a sus exejecutivos
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la deducibilidad como gasto necesario para producir la renta, de determinados pagos a exejecutivos, con motivo del término de su relación laboral. I.- ANTECEDENTES Expone que una empresa ha pagado a nueve exejecutivos, en forma mensual, lo que denomina una “pensión vitalicia” o...
Oficio N°499. Solicita pronunciamiento sobre acreditación de gastos de sociedad que tributa en base a renta efectiva en IDPC estando exenta de IVA
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la acreditación y justificación de gastos que permiten deducir la base imponible del Impuesto de Primera Categoría (en adelante, “IDPC”), conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante, “LIR”). I.- ANTECEDENTES. Indica el consultante...
Oficio N°496. Enajenación del activo denominado «oportunidades de negocios» por una sociedad domiciliada en EE.UU. a una sociedad chilena relacionada
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual formula varias consultas relacionadas con el Impuesto a la Renta y con el Impuesto al Valor Agregado, en el caso de la enajenación de “oportunidades de negocios” por una sociedad domiciliada en EE.UU. a una sociedad relacionada chilena. I.- ANTECEDENTES. 1.- Indica que, la sociedad AAA Inc. es...
Oficio N°476. Tratamiento tributario de los intereses en un contrato de cuenta corriente mercantil
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre el tratamiento tributario de los intereses en un contrato de cuenta corriente mercantil. I.- ANTECEDENTES. 1.- Indica en su presentación que las sociedades XXXXX, YYYYY, ZZZZZ, AAAAA son sociedades de inversión y operativas que forman parte de un mismo grupo empresarial. En la...
Oficio N°449. Intereses de un préstamo obtenido en Chile o el extranjero destinado a la adquisición de derechos de una compañía domiciliada en el país
Se ha recibido su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la situación tributaria, de acuerdo al artículo 31 N°1 Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), de los intereses de un préstamo obtenido en un banco chileno o extranjero, para adquirir los derechos de una compañía domiciliada en Chile. I.- ANTECEDENTES. 1.- Señala que un inversionista...
Oficio N°54. Solicitud de aclaración de Oficio N° 1.497 de 2019 sobre donaciones cuyo único fin sea la realización de programas de instrucción básica o media gratuitas, técnica, profesional o universitaria
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita una aclaración del Oficio N° 1.497 de 2019, a fin de precisar si los programas de instrucción que indica cumplen con el requisito de ser realizados en el país, contenido en el N° 7, del artículo 31, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). I. ANTECEDENTES. 1.- Señala que XXXXX es...
Oficio N°3145. Gastos asociados a la implementación de la Norma Chilena N° 3262 de 2012 sobre sistema de gestión e igualdad de género
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre el tratamiento de los gastos asociados a la implementación de la Norma Chilena N° 3262-2012. I.- ANTECEDENTES. Indica que, en representación de una Asociación Gremial de XXXXX, se ha solicitado un pronunciamiento sobre el tratamiento de los gastos asociados a...
Oficio N°3128. Desembolsos efectuado producto de una transacción derivada de un delito de estafa
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita se confirme que el pago de una suma de dinero acordado en una transacción, con el objetivo de dar término a un juicio ejecutivo sustentado en títulos emitidos producto de una estafa declarada mediante sentencia ejecutoriada, corresponde a un gasto deducible en la determinación de la...
Oficio N°2917. 29 de noviembre 2019. Acreditación de gastos ante el Servicio de Impuestos Internos mediante fotos digitalizadas
Se ha consultado a este Servicio sobre sobre la posibilidad de acreditar gastos ante este Servicio mediante fotos digitalizadas de los comprobantes de pagos efectuados con tarjeta de crédito. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, su representada es una sociedad del giro de venta al por mayor de vinos y bebidas alcohólicas de fantasía y otros. En la actualidad se encuentra desarrollando...
Oficio N°2453. Deducción como gasto tributario de la Garantía por cierre de faenas mineras, establecida en la Ley N° 20.551, constituida por una sociedad que se divide
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre la empresa que tiene derecho a deducir como gasto tributario la Garantía por cierre de faenas mineras, establecida en la Ley N° 20.551, constituida por una sociedad que se divide. A. ANTECEDENTES. 1.- Por escritura pública de fecha 1 de marzo de 2016, AAAAA,...
Oficio N°1681. Implicancias tributarias que genera adquisición del 100% de una SpA con el propósito de adquirir por esta vía unas concesiones acuícolas
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre las implicancias tributarias que genera la adquisición del 100% de una SpA con el propósito de adquirir por esta vía unas concesiones acuícolas que figuran en el patrimonio de dicha sociedad por acciones, y la posterior liquidación de la misma. ANTECEDENTES. Señala que, su...
Oficio N°1645. Aclaración del criterio establecido en el Oficio N°2288
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita aclarar el criterio contenido en el Oficio Ord. N°2288, de fecha 31.10.2018, referido al tratamiento tributario de las cuotas pagadas por los aportantes a la fundación que indica. I.- ANTECEDENTES: En respuesta a la consulta efectuada por el XXXXX, fundación privada sin fines de lucro,...