De acuerdo con su presentación, un contribuyente arrienda esporádicamente vehículos cuyos gastos se aceptan (camioneta doble cabina sin ventanas), para realizar visitas a sus clientes por su actividad, por lo que consulta si procede la deducción de los gastos de combustible y mantención de la renta líquida imponible. Al respecto, supuesto que el contribuyente esta afecto a impuesto de primera...
Oficio N°650. Emisión de boletas de honorarios por parte del dueño de una empresa contratado como su administrador
De acuerdo con su presentación, una persona natural pretende emitir boletas de honorarios a la sociedad en la cual se encuentra contratado como administrador y de la cual es dueño. Agrega que dicha sociedad se dedica a la producción de suministros de comida, así como a la realización de eventos en terreno. Señala que sus labores en la realización de eventos en terreno escapan de sus obligaciones...
Oficio N°645. Justificación de gastos de proveedores extranjeros
De acuerdo con su presentación, su empresa de servicios de software ofrece servicios digitales de implementaciones ERP a distintas entidades, por lo que mensualmente los clientes le pagan un servicio en la nube de mantenimiento de software, consultando sobre la forma de justificar las compras que realiza por los servicios de digitalocean, amazon web service o google, ya que estas empresas envían...
Oficio N°641. Sueldo empresarial respecto de socios jubilados
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si el sueldo empresarial pagado a un socio jubilado se considera un gasto aceptado o rechazado considerando que, como tal, no está obligado a realizar cotizaciones previsionales según el Oficio N° 61 de abril de 20171. Agrega que, según algunos asesores, lo importante es que el socio jubilado tenga una remuneración de mercado y que trabaje en la...
Oficio N°626. Tratamiento tributario de las asignaciones de colación y movilización pagados por empresa a sus trabajadores
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las asignaciones de colación y movilización de sus trabajadores frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación y tras analizar las normas aplicables e instrucciones impartidas por este Servicio, describe la forma en que opera uno de sus clientes respecto de los...
Oficio N°606. Corrección monetaria de departamentos, estacionamientos, bodegas y bicicleteros, en etapa de construcción y cuando son terminados
De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la corrección monetaria a aplicar por las inmobiliarias o constructoras sobre el costo de “existencias en proceso” y “existencias terminadas”, para lo cual detalla los costos y gastos que se activan al momento del pago que tienen relación con el proyecto inmobiliario y que luego, una vez terminado el proyecto, se distribuyen de acuerdo a los...
Oficio N°605. Tratamiento tributario de los vehículos
De acuerdo con su presentación, está evaluando adquirir un vehículo para su empresa, por lo cual consulta qué vehículos son admisibles tanto para inversión como para utilizar los gastos de combustible y mantención. Al respecto, supuesto que la empresa es contribuyente del impuesto de primera categoría, que tributa en base a renta efectiva determinada según contabilidad, es aplicable lo dispuesto...
Resolución Ex. N°25. Procedimiento para solicitar autorización de método de prorrateo o asignación de costos, gastos y/o desembolsos de utilización común, destinados a producir ingresos afectos al régimen general de primera categoría, ingresos no renta y/o rentas exentas de los impuestos finales
Santiago, 4 de marzo de 2022. VISTOS: Las facultades que me confieren los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; lo establecido en los artículos 6° letra A) N° 1, 26 bis del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; lo dispuesto en los artículos 21,...
Oficio N°619. Pasivo no exigible asociado a gasto no deducible tributariamente para los fines de la determinación del capital propio inicial
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la calificación como pasivo no exigible de deuda asociada a gasto no deducible tributariamente como tal para los fines de la determinación del capital propio inicial. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y a partir del N° 10 del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), sobre la definición y determinación del...
Oficio N°609. Depreciación instantánea de bien inmueble que comprende terreno y edificación, adquirido en 2021 por contribuyente acogido al régimen Pro Pyme
De acuerdo con su presentación, se trata de un contribuyente acogido al régimen Pro Pyme que declara impuesto de primera categoría (IDPC) sobre renta efectiva determinada según contabilidad completa y que compró un bien inmueble en el año 2021, el cual comprende terreno y edificación existente con el fin de destinarlo a nuevos proyectos de inversión – que corresponde a bodega y/o arriendo del...
Oficio Nº277. Tratamiento del goodwill tributario y vigencia del Oficio N° 1916 de 2015
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento del goodwill tributario en una fusión impropia y la vigencia del criterio contenido en el Oficio N° 1916 de 2015. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y en el contexto del goodwill generado en una fusión impropia, solicita confirmar: 1) Si, atendido lo instruido en la Circular N° 13 de 2014, en el caso de una...
Oficio N°77. IFE laboral
De acuerdo con su presentación, consulta si los ingresos obtenidos por concepto de “IFE laboral” deben ser declarados en el balance o si debe reversarse la cuenta de remuneraciones. Al respecto, este Servicio interpretó que atendido que no existe norma legal que confiera un tratamiento tributario especial a los subsidios establecidos mediante la letra c) del artículo tercero del Decreto Supremo...
Oficio N°47. IVA en servicios que indica y utilización como gasto de los desembolsos en que incurre para prestarlos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que afecta a servicios que detalla y utilización como gasto de los desembolsos en que incurre para prestarlos. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad YYYY tiene como giros: (i) la venta al por menor de electrodomésticos en Chile, giro afecto a IVA, consistente principalmente en la...
Oficio N°81. Castigo de créditos en un acuerdo de abandono de bienes a que se refiere el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la aplicación del N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso del acuerdo de abandono de bienes, según lo establecido en el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416 permite que el deudor, sus...
Oficio N°3500. Donación de combustibles efectuada por particulares a Municipalidad
De acuerdo con su presentación, consulta bajo qué criterio legal podría recibir donaciones de combustible, provenientes de empresas privadas, para ayudar en el suministro de petróleo en la autogeneración de energía eléctrica, en la localidad de Puerto Melinka, comuna de Guaitecas, Zona Extrema. Al respecto, y como primera cuestión, es necesario precisar que no compete a este Servicio recomendar...
Oficio N°3505. Requisitos que deben cumplir las pérdidas que provengan de delitos contra la propiedad para su deducción como gasto
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar el tratamiento tributario que corresponde dar al robo de dinero sufrido por una empresa durante los años 2018 al 2021, que fue descubierto en el mes de septiembre de 2021, luego de una investigación interna. En particular, consulta si solo es necesario, además de los respaldos contables, la querella criminal para ser aceptado el gasto o se...
Resolución Ex. N°134. 1 de diciembre 2021. Instruye sobre obligación de informar la inscripción y transferencia de activos intangibles sujetos al régimen de depreciación instantánea del artículo vigésimo segundo transitorio bis de Ley N° 21.210
VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 6° letra A) N° 1 y 87 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830, de 1974; en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del Decreto con Fuerza de Ley N° 7, del Ministerio de Hacienda, de 1980; lo establecido en el Decreto con Fuerza de Ley N° 3 de 2006, que...
Oficio N°3345. Tratamiento tributario de una cuatrimoto
De acuerdo con su presentación, consulta si puede considerar como un elemento de trabajo la adquisición de una cuatrimoto, necesaria para realizar trabajos de fumigación agrícola. Atendido que la presentación no aporta mayores antecedentes, se asume que se trata de un contribuyente del impuesto de primera categoría, que consulta si la adquisición de la cuatrimoto, podría calificar como un activo...
Oficio N°3343. Rebaja como gasto de pago provisional mensual
De acuerdo con su presentación, durante el año tributario 2017, el pago provisional mensual (PPM) del periodo quedó retenido por observaciones respecto de las cuales se presentó una rectificatoria, la cual fue rechazada por el sistema. Por consiguiente, consulta si es posible utilizar como gasto del año comercial 2021 el PPM no devuelto en su oportunidad. Al respecto, y conforme al artículo 84...
Oficio N°3278. Aplicación de la depreciación instantánea establecida en el artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la depreciación instantánea establecida en el artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación y respecto a la Ley N° 21.256, sobre la depreciación instantánea o anticipada de un bien raíz que sea comprado de forma directa a la inmobiliaria, consulta si: 1)...