De acuerdo con su oficio, y en lo que interesa, a propósito de la donación de derechos sociales en una sociedad, al momento de valorizarla no fue considerado un contrato de arrendamiento de larga duración que la sociedad mantiene con una empresa del rubro energético respecto de uno de sus bienes raíces, contrato que genera ingresos anuales significativos para la sociedad. En este contexto, tras...
Oficio N°1193. Aplicación de la exención dispuesta en el artículo 5° del Decreto Ley N° 359 de 1974
De acuerdo con su presentación, y luego de transcribir a la cláusula tercera de los estatutos de la Fundación TTTT (en adelante, “la fundación”), relativa a su objeto, solicita se reconozca a dicha fundación como una entidad de beneficencia conforme lo dispuesto en el artículo 5° del Decreto Ley N° 359 de 1974, por estimar que cumple con los requisitos. Al respecto, el señalado artículo dispone...
Oficio N°1126. Derechos de sepultación y su afectación con impuesto a las herencias
De acuerdo con su presentación, consulta si debe incluir y valorizar en la declaración del impuesto a las herencias una sepultura “con una capacidad de 3 compartimentos y 0 reducciones”, que dejó su padre y, de ser así, en qué campo debe declararse, agregando que dicha declaración estaría cubierta por la “presunción del 20%”. Al respecto, se informa que el derecho contractual de sepultación...
Oficio N°802. Rectificación de Formulario N° 4412 por ampliación de inventario de bienes de una herencia
De acuerdo con su presentación, un contribuyente beneficiario de una herencia declaró y pagó en 2022 el impuesto respectivo a través del Formulario N° 4412, conforme con establecido en la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD) y según las instrucciones contenidas en la Resolución Ex. N° 138 de 2021. Agrega que en 2025 se amplió el inventario para...
Oficio N° 797 . Valorización de las cuotas de participación en cooperativas para efectos de la Ley N° 16.271
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que, en caso de herencias o donaciones, las participaciones de los cooperados no se deben valorizar a valor contable o libro, sino conforme lo dispuesto en la letra f) del artículo 46 de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), emitiendo un certificado al efecto, dado que las cooperativas se consideran...
Oficio N°422. Tributación de ciertos ingresos percibidos por creadores de contenido digital
De acuerdo con su oficio, los ingresos percibidos por “influencers” o “creadores de contenido” han sido catalogados por este Servicio como ingresos por patrocinios y publicidad, marketing de afiliación, eventos en línea, donaciones o propinas, suscripciones, ventas de “pagos por ver”, comisiones y ventas de productos propios, indicando que su tributación dependerá si el contribuyente creador de...
Oficio N°282. Exención del artículo 3° de la Ley N° 9.135
De acuerdo con su presentación, tras aludir al Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959, del Ministerio de Hacienda, sobre Plan Habitacional1 (DFL N° 2), solicita confirmar que el artículo 3° de la Ley N° 9.135 se encuentra vigente, razón por la cual los inmuebles acogidos a la Ley N° 9.135 no se deben considerar en los acervos hereditarios para los efectos del pago de cualquier impuesto a las...
Oficio N°222. Valorización de instrumentos con cotización bursátil en bolsas de valores extranjeras para efectos del impuesto a las herencias
De acuerdo con su oficio del antecedente, a propósito de un procedimiento voluntario de fiscalización para el pago del impuesto a las herencias llevado a cabo en esa Dirección Regional, surgen dudas sobre la norma que regula la valorización de instrumentos que se cotizan en bolsas de valores extranjeras y el tipo de cambio que se debe utilizar. En particular, si es aplicable lo dispuesto en el...
Oficio N°2270. Valorización de derechos sociales para efectos del impuesto a las herencias
De acuerdo con su presentación consulta si, para declarar y pagar del impuesto a las herencias, los derechos sociales en sociedades de responsabilidad limitada se deben valorizar según el valor de los activos de dichas sociedades, aplicando al efecto lo dispuesto en la letra f) del artículo 46 de la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), o considerando el capital...
Oficio N°1398. Donación de derechos sociales
De acuerdo con su oficio del antecedente, en el marco de dos donaciones efectuadas por unos padres a sus cuatro hijas, cuyo objeto fue la totalidad de los derechos sociales que poseían en una sociedad de inversiones, esa Dirección Regional se encuentra fiscalizando el impuesto del ramo que afectó la operación. Explica que, con fecha 20 de octubre de 2021, se presentaron los escritos de...
Oficio N°1008. Pagos mensuales por derechos de conducción a domicilio
De acuerdo con su presentación, tras señalar que los carteros de CCC pueden pactar con los destinatarios el pago mensual de los derechos de conducción a domicilio –no obstante que, a su juicio, el servicio lo entrega CCC– consulta si el pago que puede pactar el cartero con una comunidad (edificios) se debe considerar un ingreso personal para aquel o es una remuneración del servicio prestado por...
Oficio N°960. Sucesión de colaterales por afinidad
De acuerdo con su presentación, consulta si a los parientes por afinidad en primer grado en línea recta de un causante se les aplica el recargo del 40% establecido en el artículo 2° de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), respecto de las asignaciones testamentarias que les correspondan, considerando que dicha norma no distinguiría expresamente...
Oficio N°817. Efectos tributarios derivados de la enajenación de un bien raíz de la masa hereditaria para pagar el impuesto a las herencias
De acuerdo con su presentación, fallecida una contribuyente cuyo patrimonio se compone de bienes raíces y derechos sociales, sus dos herederos evalúan solicitar autorización a este Servicio para enajenar uno de esos bienes raíces para pagar el impuesto a las herencias con el producto de su venta, formulando las consultas que se indican más adelante. Al respecto, y previo a responder lo...
Oficio N°771. Alcance de la exención establecida en el artículo 13 del Decreto Ley N° 2.565 de 1979
De acuerdo con su presentación, y tras algunas consideraciones, solicita confirmar que la exención establecida en el inciso cuarto del artículo 13 del Decreto Ley N° 2.565 de 1979 aplica en caso que se hereden o donen derechos en una sociedad de personas que, a su vez, es dueña de bienes raíces declarados como bosque nativo por la Corporación Nacional Forestal, debiendo excluirse dichos bienes...
Oficio N°706. Tributación de los bienes destinados a los encargos asignados a un albacea fiduciario
De acuerdo con su presentación, tras señalar que pagó el impuesto a las herencias respecto de un inmueble en conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), solicita confirmar que, de acuerdo con dicho artículo, lo que se deja al albacea fiduciario es una asignación a título singular y, por tanto, debe...
Oficio Nº556. Obligación de presentar el certificado de pago del impuesto a las herencias en caso de la inscripción especial de herencia
De acuerdo con su presentación, se habría acogido al pago diferido del impuesto a las herencias establecido en el inciso segundo del artículo 50 de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), respecto de la herencia intestada quedada al fallecimiento de su hermano, del cual es el único heredero. Sin embargo, tras pagar dentro de plazo la primera de las...
Oficio N°245. Deducciones establecidas en el N° 2 del artículo 4° de la Ley N° 16.271
De acuerdo con su presentación, y tras referir lo dispuesto en el N° 1 del artículo 959 del Código Civil y en el N° 2 del artículo 4° de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), y señalar que no existe una definición concreta de lo que debe entenderse por “costas anexas a la apertura de la sucesión y de posesión efectiva”, solicita confirmar que: 1)...
Oficio N°40. 9 de enero 2025. Crédito contra el impuesto a las asignaciones por causa de muerte por donaciones con fines culturales efectuadas conforme al artículo 8° de la Ley N° 18.985
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar ciertas actuaciones vinculadas con el procedimiento para el imputar el crédito contra el impuesto a las asignaciones por causa de muerte de la Ley N° 16.271, por donaciones que efectúen las sucesiones hereditarias en conformidad con lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 7° de la Ley sobre donaciones con fines culturales, y con la...
Oficio N°1488. Donación de lotes que no cuentan con roles de avalúo fiscal individuales
De acuerdo con su presentación, un padre donará a sus hijos algunos lotes de terrenos provenientes de la subdivisión de un predio agrícola de su propiedad que actualmente solo cuentan con “pre roles”, consultando cuál es el valor de tasación de aquellos para efectos de la insinuación y del cálculo del impuesto a las donaciones y cómo se debe completar el formulario electrónico de declaración de...
Oficio N°1090. Determinación del impuesto a las herencias pagado en exceso
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación del impuesto a las herencias pagado en exceso. I.- ANTECEDENTE De acuerdo con su presentación, el 27 de febrero de 2023 rectificó el formulario 4412 mediante el cual declaró el impuesto a las herencias con ocasión del fallecimiento de su cónyuge, disminuyendo su base imponible y, por tanto, el monto del impuesto...