De acuerdo con su presentación, consulta si corresponde utilizar la tabla diaria o mensual para el cálculo del impuesto único de segunda categoría (IUSC) en el caso de trabajadores de las artes y espectáculos con contratos por obra o faena con jornadas pactadas por días específicos (por ejemplo, uno, tres o siete días), sin alcanzar los 30 días, estipulando un valor líquido a pagar y un pago...
Oficio N°1537. Declaración de renta de cónyuges casados en sociedad conyugal
De acuerdo con su presentación, consulta cómo deben declarar su renta los cónyuges casados en sociedad conyugal y si las rentas que hubiere obtenido tanto la mujer como el marido, que se hubieren afectado con impuesto único de segunda categoría (IUSC), se deben considerar a efectos de declarar en forma conjunta. Al respecto se informa que, conforme con el artículo 53 de la Ley sobre Impuesto a...
Oficio N°1410. Exención del artículo 57 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso de una cuenta de ahorro voluntario acogida al régimen general
De acuerdo con su presentación, consulta si corresponde aplicar la exención establecida en el artículo 57 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) a la rentabilidad obtenida en el rescate de fondos de una cuenta de ahorro voluntario (cuenta dos) acogida al régimen general, cuando el mayor valor obtenido en el rescate excede el límite de 30 unidades tributarias mensuales (UTM), planteando que la...
Oficio N°1259. Tributación de retiro de ahorro previsional voluntario de persona extranjera no domiciliada ni residente en Chile
De acuerdo con su presentación, una persona natural, de nacionalidad estadounidense, durante su residencia y domicilio en Chile se desempeñó como trabajador dependiente, percibiendo rentas del N° 2 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y realizando depósitos de ahorro previsional voluntario (APV). Tras señalar que la persona natural durante el año 2026 (ya no domiciliado ni...
Oficio N°1197. Retención del párrafo segundo del N° 3 del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, sobre la retención del 15% regulada en el N° 3 del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y que efectúan las administradoras de fondos de pensiones y las instituciones autorizadas que administran los recursos de ahorro previsional voluntario (entidades administradoras), formula las consultas que se transcriben y responden a continuación, en su...
Oficio N° 793. Declaración de impuesto por las rentas obtenidas por una persona declarada interdicta
De acuerdo con su presentación, una persona natural designada como curadora por la interdicción por demencia de su madre, habiendo aceptado el cargo, consulta sobre la incidencia tributaria respecto de los ingresos que recibe de su madre –por concepto de su pensión y PGU– en su cuenta personal por la aseguradora de pensión. Al respecto se informa que la representación legal o necesaria supone...
Oficio N°788. Asignación de movilización pagada a propietario que al mismo tiempo recibe sueldo empresarial
De acuerdo con su presentación, en relación con la asignación de movilización otorgada a socios trabajadores que perciben sueldo empresarial, consulta si esta forma parte de la base imponible del impuesto único de segunda categoría (IUSC) o bien no constituye renta conforme el N° 14 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).depen Asimismo, consulta si cambia la calificación...
Oficio N°550. Retención adicional para imputar al pago del préstamo establecido en la Ley N° 21.323
De acuerdo con su presentación, tras referirse a la retención adicional del 3% aplicable a quienes solicitaron el préstamo solidario, en relación con el reajuste de remuneraciones del sector público dictado por ley publicada en febrero de 2026, que tuvo efecto retroactivo desde diciembre de 2025, consulta si corresponde continuar efectuando el descuento sobre rentas devengadas en el año 2025,...
Oficio N°275. Prima adicional incorporada por la Ley N° 21.674
De acuerdo con su oficio, la Ley N° 21.674, que modifica el Decreto con Fuerza de Ley N° 1, de 2005, del Ministerio de Salud (DFL N° 1), incorporó una prima adicional a la cotización legal de salud para las personas afiliadas a FONASA que se hayan inscrito voluntariamente en la modalidad de cobertura complementaria (MCC) que dispone dicha ley. Al respecto solicita confirmar que dicha prima goza...
Oficio N°277. 4 de febrero 2026. Obligación de informar conforme con el inciso final del artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, a propósito de la obligación de informar que tienen las entidades acreedoras, tanto al Servicio como al contribuyente, conforme con el inciso final del artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consulta: 1) Cuál es la entidad responsable de informar los intereses por créditos hipotecarios pagados durante el año comercial cuando cambia la...
Oficio N°204. Retención de impuesto único de segunda categoría por remuneraciones no pagadas
De acuerdo con su presentación, una empresa tiene como dueña a una contribuyente que trabaja activamente en la sociedad, motivo por el cual se le asignó un sueldo empresarial. Agrega que durante el año existen remuneraciones que no han sido pagadas respecto de las cuales se habría enterado el impuesto único de segunda categoría (IUSC). Luego, como al momento de presentar la Declaración Jurada N°...
Oficio N°146. Sueldo Empresarial
De acuerdo con su presentación, consulta si son permitidos diversos gastos de carácter laboral en caso de un socio que trabaja en la empresa y recibe remuneración por ello. Al respecto, considerando que el socio que trabaja en la empresa no cumple con calificar como “trabajador”, este Servicio ya se pronunciado sobre la procedencia de las indemnizaciones laborales en estos casos, indicando que...
Oficio N°2395. Imposiciones previsionales a rebajar de las remuneraciones afectas al impuesto único del N° 1 del artículo 42 de Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, en relación con la cotización por el seguro de invalidez y sobrevivencia (SIS) pagada voluntariamente por un empresario individual, consulta si la referida cotización debe ser considerada dentro de la base tributaria afecta al impuesto único del N° 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en concordancia con lo dispuesto en el párrafo cuarto...
Oficio N°1221. Rentas de seguro de vida con ahorro previsional voluntario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación de los beneficios obtenidos a través de un contrato de seguro de vida con ahorro previsional voluntario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, a propósito de los seguros de vida con ahorro previsional voluntario (APV) del inciso segundo del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), asociados al...
Oficio N°690. Tratamiento tributario de reserva especial de seguros de invalidez y sobrevivencia
De acuerdo con su presentación, en el contexto de pandemia y para evitar incrementos excesivos en los costos de los seguros de invalidez y sobrevivencia (SIS), las bases de licitación de los SIS – específicamente en los contratos con vigencia anual para los períodos 2021, 2022, 2023 y 2024– incluyeron una metodología de ajuste posterior al término de la vigencia de la cobertura del respectivo...
Oficio N° 593. Forma de emisión y declaración Boleta de Honorarios Electrónicas en Declaración Jurada N°1879
De acuerdo con su presentación, consulta si un contribuyente, persona jurídica recibe boletas de honorarios por distintos tipos de servicios. Dada la magnitud de boletas de honorarios electrónicas recibidas, el contribuyente receptor de la boleta paga al emisor y declara la retención en periodos posteriores, es decir, el pago al emisor y la retención declarada en el Formulario 29, puede ser...
Oficio N°450. Beneficio tributario del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, tras señalar que realizó un depósito de ahorro previsional voluntario (APV) acogido al régimen B, a través de PREVIRED, a una administradora general de fondos (AGF), consulta desde cuándo se considera realizado el aporte para efectos del beneficio tributario; desde la transferencia a PREVIRED o desde el traspaso de ésta última a la AGF, considerando que se...
Oficio N°449. Crédito por donaciones del artículo 69 de la Ley N° 18.681
De acuerdo con su presentación, un contribuyente persona natural, residente y domiciliado en Chile, el año tributario 2023 informó en su formulario 22 ingresos por concepto de sueldo, conforme con el N° 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) e intereses generados por un préstamo otorgado a una empresa. Asimismo, realizó donaciones conforme con el artículo 69 de la Ley N°...
Oficio N°103. Adjudicación de fondos de cuenta de ahorro voluntario acogidos a la letra A) del ex artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, con ocasión de la liquidación de una sociedad conyugal
De acuerdo con el oficio del Antecedente, tras indicar que en un proceso de sustitución del régimen patrimonial del matrimonio de sociedad conyugal a separación total de bienes conforme el artículo 1723 del Código Civil, los cónyuges convienen que los fondos de la cuenta de ahorro voluntario (cuenta 2) que tiene el cónyuge afiliado en una administradora de fondos de pensiones (AFP), acogidas a...
Oficio N°3149. Sueldos pagados con retraso
De acuerdo con su oficio, se consulta sobre la tributación de sueldos pagados con retraso a un trabajador, tras un dictamen de la Contraloría General de la República, que ordena pagar dichas rentas. Al respecto se informa que, de acuerdo al artículo 46 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tratándose de remuneraciones del N° 1° del artículo 42 del mismo cuerpo legal, pagadas íntegramente con...