De acuerdo con su presentación, un fondo de inversión privado (FIP) cuenta con 2 aportantes no relacionados entre sí ni con la administradora del FIP (AFIP). Uno de los aportantes, inversionista institucional, es dueño del 69,22% de las cuotas pagadas del FIP, mientras que el otro, persona jurídica que no reviste la calidad de inversionista institucional, es dueño del restante 30,77%. Tras...
Oficio N°1804. Deducción de gastos pagados al exterior con ocasión de derivados celebrados con no domiciliados ni residentes en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aceptación de gastos asociados a la celebración o ejecución de instrumentos derivados con no domiciliados ni residentes en Chile, pagados al exterior, que corresponden a entidades encargadas de dar cumplimiento al derivado. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una entidad bancaria domiciliada en Chile (banco) realiza...
Resolución Ex. N°47. 20 de mayo 2022. Instruye sobre el procedimiento de traspaso de las sociedades plataforma de inversiones vigentes al 31 de diciembre de 2021 al registro de inicio de actividades
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 6° letra A) N°1, 63 inciso primero y 68, todos del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; en los artículos 1°, 4° bis y 7° letra b) de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, del Ministerio de Hacienda, de 1980; en la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a...
Resolución Ex. N°48. 20 de mayo 2022. Establece forma de anotar rentas que se encuentren pendientes de distribución a los respectivos accionistas de sociedades plataforma de inversiones al 31 de diciembre de 2021 o al 31 de diciembre del año anterior al que se hayan incorporado al régimen general
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 6° letra A N° 1del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7 del Ministerio de Hacienda, de 1980; en la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del D.L. N° 824, de 1974; en...
Oficio N°1610. Efectos tributarios de la fusión de fondos mutuos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de la fusión de fondos mutuos respecto de sus partícipes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, “x” es un fondo mutuo que sería absorbido por el fondo mutuo “y”, el cual sería el continuador legal. Ambos fondos tienen 3 tipos de partícipes, cuyas inversiones se encuentran amparadas en los regímenes de...
Oficio N°717. Corrección monetaria aplicable por los partícipes en fondos de inversión privados a sus cuotas de participación en dichos fondos
Se ha consultado a este Servicio si los partícipes o dueños de cuotas en fondos de inversión privados deben reajustarlas para cumplir las normas sobre corrección monetaria establecidas en el artículo 41 de la LIR. I.- ANTECEDENTES El artículo primero de la Ley N° 20.712 Ley única de fondos (LUF) regula los fondos de inversión, fondos mutuos y los fondos de inversión privados (FIP). En relación...
Oficio N°27. Rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta obtenidas por organizaciones sin fines de lucro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las rentas del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta cuando son obtenidas por entidades sin fines de lucro. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y a partir de la jurisprudencia administrativa de este Servicio sobre el término “empresa” contenido en la Ley sobre Impuesto a la...
Oficio N°189. Aplicación del artículo cuadragésimo sexto transitorio de la Ley N° 21.210 respecto de programas de financiamiento de la CORFO
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo cuadragésimo sexto transitorio de la Ley N° 21.210, en relación con el artículo 92 de la Ley N° 20.712, respecto de programas de financiamiento efectuados por la Corporación de Fomento de la Producción. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, SC es una sociedad anónima cuyo giro principal es la...
Resolución Ex. N°100. 31 de agosto 2021. Modifica resolución N°114 de 2012 que establece la obligación de presentar declaraciones juradas por los contribuyentes que indica respecto de contratos de derivados
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 6° letra A) N° 1, 30, 33 bis, 35 y 60 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley Nº 830, de 1974; lo establecido en los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del Decreto con Fuerza de Ley N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; en el artículo 31 de la Ley sobre Impuesto...
Oficio N°1799. Tratamiento tributario del sobreprecio obtenido por el emisor en la colocación de bonos acogidos al artículo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Circular N°34. 4 de junio 2021. Modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a la Ley única de fondos N° 20.712 sobre administración de fondos de terceros y carteras individuales
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020, se publicó la Ley N° 21.210 (en adelante, la “Ley”), cuyo artículo decimoctavo introdujo diversas modificaciones a los artículos 80, 81, 82, 86 y 92 del artículo primero1 de la Ley N° 20.712, que contiene la Ley sobre administración de fondos de terceros y carteras individuales, o Ley única de fondos (LUF). Dichas modificaciones, en...
Oficio N°1288. Tratamiento tributario de la diferencia que experimenta el aporte de un fondo mutuo durante su reinversión por la variación del precio del dólar
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la diferencia que experimenta el aporte de un fondo mutuo con denominación en moneda dólar durante su reinversión como consecuencia de la variación del precio de dicha moneda. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una inversión en fondos mutuos (FFMM) con denominación en moneda dólar, mantenida en...
Oficio N°1094. Solicita aclaración de Oficio N° 2589 de 2018. Contribuyentes perciben rentas de artículo 20 N°2 LIR
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional una aclaración del Oficio N° 2589 de 2018, respecto de contribuyentes que perciben rentas clasificadas en el N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, y en el marco de la inscripción a los regímenes tributarios, se han presentado solicitudes de contribuyentes para acogerse al régimen del N°...
Oficio N°817. Valoración de activos y pasivos de un fondo de inversión privado que ha pasado a ser considerado sociedad anónima
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de la valoración de los activos y pasivos de un fondo de inversión privado que, conforme la Ley N° 20.712, ha pasado a ser considerado como una sociedad anónima para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Ley Única de Fondos (LUF), contenida en el artículo primero de la Ley...
Oficio N°645. Solicita confirmación de criterio relativo a los instrumentos derivados que señala
Se ha solicitado a este Servicio confirmar si la Ley N° 20.544 y la Resolución Ex. N° 114 de 2012, de este Servicio, se aplican a los instrumentos derivados que señala. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente procesa semillas, obteniendo, entre otros, aceite que se vende mayoritariamente como insumo a terceros que desarrollan productos nutricionales para la industria...
Oficio N°277. Mandato otorgado a un agente intermediario para la reinversión del producto del rescate de cuotas de fondos mutuos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los requisitos que debe cumplir el mandato otorgado a un agente intermediario para reinvertir el producto del rescate de cuotas de fondos mutuos, de acuerdo con el inciso tercero del artículo 108 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, mediante Oficio N° 1959 de 2018, este Servicio manifestó...
Oficio N°289. 27 de enero 2021. Alcance del N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en relación con el artículo 68 del mismo cuerpo legal, en caso de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada que obtiene rentas del N° 2 del artículo 20
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de determinar las rentas clasificadas en el N° 2 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta por parte de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, atendido lo dispuesto en el artículo 68 del mismo cuerpo legal, que establece que los contribuyentes no están obligados a llevar contabilidad alguna para acreditar...
Oficio N°178. Concepto de aportantes no relacionados y porcentaje máximo de cuotas en poder de aportantes de un fondo de inversión privado
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el concepto de aportantes no relacionados y porcentaje máximo de cuotas que pueden poseer los aportantes de un fondo de inversión privado de acuerdo con el artículo 92 de la Ley Única de Fondos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un fondo de inversión privado (FIP) está formado por cinco aportantes personas jurídicas, cada...
Resolución Ex. Nº133. Amplía plazo establecido en la Resolución Ex. N° 38 de 2020, para presentar o rectificar la declaración jurada 1820 o 1829 respecto de operaciones de derivados celebrados, modificados, cedidos o liquidados durante el año 2020
Santiago, 5 de octubre de 2020. VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 6° letra A) N° 1, 33 bis y 60 del Código Tributario, contenido en Artículo 1° del Decreto Ley Nº 830, de 1974; lo establecido en los artículos 1°, 4 bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Artículo Primero del Decreto con Fuerza de Ley N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; en el...
Resolución Ex. Nº129. Modifica resoluciones exentas SII Nºs 20 de 2015 y 99 de 2017, que establecen la obligación de presentar declaración jurada anual Nº 1922 y de emitir los certificados N°s 43 y 44, adecuándolos a la normativa vigente
Santiago, 30 de septiembre de 2020 Hoy se ha resuelto lo que sigue: VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 6°, letra A) N° 1, 33 bis y 34 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830 de 1974; en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del Decreto con Fuerza de Ley N° 7, del Ministerio de Hacienda...