De acuerdo con su consulta la Embajada de Australia en Chile solicita confirmar si la inmunidad fiscal cubre la remodelación proyectada de las oficinas de la Cancillería (propiedad arrendada) y de inmueble habitacional de propiedad australiana. Mediante oficio indicado en el antecedente se expone que la Embajada de Australia en Chile, por medio de Nota Verbal adjunta, solicita confirmar si la...
Oficio N°1156. Convenio entre la República de Chile y la República de Argentina para eliminar la doble imposición. Consulta sobre transporte internacional de material rocoso.
De acuerdo con su presentación, una empresa domiciliada en Chile suscribió un acuerdo para carga y transporte de material estéril y escombros desde Argentina a nuestro país, debiendo contar con equipos de movimiento de tierra para mantener la ruta (desde un punto de carguío hasta el empalme con rampa principal), por su cuenta y riesgo, desde el 2018 al 2023. Agrega, que los ingresos por esta...
Oficio N°1154. Tributación en la venta indirecta de un activo subyacente ubicado en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la excepción contenida en la letra c) del inciso tercero del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a la venta indirecta de un activo subyacente ubicado en Chile. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo empresarial internacional (“grupo”), con sede principal en Australia, vendió su negocio a nivel global a otro...
Oficio N°1007. Fecha de exclusión de la República de Costa Rica de la calificación como territorio con régimen fiscal preferencial
Consulta para confirmar la fecha a contar de la cual la República de Costa Rica se encuentra excluida de la calificación como territorio con régimen fiscal preferencial conforme al artículo 41 H de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), para efectos de aplicar el impuesto adicional establecido en el artículo 59 de la LIR. Al respecto se informa que, de acuerdo con el artículo 41 H de la LIR,...
Resolución Ex. N°61. Determina que los Emiratos Árabes Unidos no tiene un régimen fiscal preferencial para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta en conformidad a lo señalado en el artículo 41 H
Santiago, 8 de mayo de 2025. VISTOS: 1º Lo dispuesto en el artículo 6°, letra B) N°5 del Código Tributario; el artículo 9° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; Ley N° 19.880 de 2003; el artículo 41 H de la Ley sobre Impuesto a la Renta, modificada en lo pertinente por el N° 27 del artículo 1° de...
Oficio N°369. Derecho a crédito por rentas no cubiertas en un Convenio
De acuerdo con su presentación, y atendido que el Convenio para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal celebrado entre el Gobierno de la República de Chile y el Gobierno de los Estados Unidos de América (Convenio) solo incluye los impuestos federales de dicho país sin considerar los impuestos estatales aplicados por los diferentes Estados de EE. UU., consulta si los...
Oficio N°2481. Aplicación del artículo undécimo transitorio de la Ley N° 21.713 al caso que indica
De acuerdo con su presentación, en el caso de un contribuyente dueño de acciones en el extranjero adquiridas con anterioridad al 1° de enero de 2023, que las enajena y luego pretende acogerse al sistema de declaración voluntaria y extraordinaria establecido en el artículo undécimo transitorio de la Ley N° 21.713, consulta si dicho contribuyente debe declarar el monto de esa venta como un ingreso...
Oficio N°2396. 12 de diciembre 2024. Aplicación del Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y Estados Unidos de América a fondos de cesantía y AFC
De acuerdo con su presentación, la sociedad administradora de fondos de cesantía (AFC) es contribuyente en nuestro país y sus ingresos ordinarios constitutivos de renta están formados mayoritariamente por la comisión que cobra por la administración de los fondos de cesantía. Agrega que la AFC tiene inversiones y Tax ID en Estados Unidos de América (EE. UU.), pero no efectúa declaraciones de...
Oficio N°2303. 28 de noviembre 2024. Aplicación del Convenio para eliminar la doble imposición entre la República de Chile y los Estados Unidos de América por regalías sobre largometraje
Conforme a su presentación, una empresa chilena ha licenciado un largometraje a un distribuidor estadounidense, con el objeto de distribuirlo en distintos canales de streaming.Agrega que el distribuidor quiere retener el 30% del ingreso que corresponde a la empresa chilena, conforme se ha hecho anteriormente. Sin embargo, el consultante entiende que el Convenio entre la República de Chile y de...
Oficio N°2301. Consulta sobre aplicación del Convenio con Estados Unidos a fondos de inversión privados.
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima chilena mantiene en su cartera dos fondos de inversión privados (FIP), los cuales se encuentran en la situación prevista en el inciso tercero del artículo 92 de la Ley que regula la administración de fondos de terceros y carteras individuales (Ley única de fondos o LUF), por lo que para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la renta (LIR),...
Oficio N°1446. Aplicación del Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y Estados Unidos de América y Resolución Ex. N° 58 de 2021
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre aplicación de Resolución Ex. N° 58 de 2021 para efectos del certificado de residencia y el cumplimiento del artículo 24 del Convenio para eliminar la doble imposición entre Chile y los Estados Unidos de América. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y teniendo en cuenta la publicación en el Diario Oficial del Convenio entre el...
Oficio N° 1450. Solicita pronunciamiento sobre la obligación de restitución por impuesto de primera categoría en relación con el Convenio para eliminar la doble imposición internacional suscrito entre Chile y Estados Unidos
De acuerdo con su presentación, solicita pronunciamiento sobre la obligación de restitución por impuesto de primera categoría, en relación con el Convenio para eliminar la doble imposición internacional suscrito entre Chile y Estados Unidos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA es un fondo formado y vigente conforme la legislación de las Islas Vírgenes Británicas, considerado...
Oficio N°1299. Tratamiento tributario aplicable a una transferencia del plan de pensiones desde los EE. UU. a un país con el cual no existe Convenio
Se ha solicitado a este Servicio pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en Chile respecto de la transferencia del saldo de un plan de pensiones en los Estados Unidos de Norteamérica a otro plan de pensiones en un país sin convenio de doble imposición. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un extranjero con residencia en Chile desde el 2013, tiene un plan de pensiones...
Resolución EX. N°48. Determina que la República de Singapur no tiene un régimen fiscal preferencial para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta en conformidad a lo señalado en su artículo 41 H
Santiago, 15 de abril de 2024. VISTOS: 1° Lo dispuesto en el artículo 6°, letra B) N° 5 contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; el artículo 9° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; Ley N° 19.880 de 2003; el artículo 41 H de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1°...
Oficio N°686. Sumas pagadas a un contribuyente domiciliado en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación de sumas pagadas a un contribuyente domiciliado y residente en el extranjero, establecidas por sentencia judicial por incumplimiento de contrato. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una viña domiciliada y residente en Chile (XXX), celebró con una empresa (YYY) domiciliada y residente en los Estados Unidos de...
Oficio N°555. Aplicación de norma de no discriminación del Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y Estados Unidos
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima extranjera residente en Estados Unidos mantiene una entidad subsidiaria en Chile, la cual paga regularmente regalías por programas computacionales a la primera. Tras algunas consideraciones, solicita confirmar que, atendida la entrada en vigor del Convenio para eliminar la doble imposición entre Chile y Estados Unidos (Convenio)1, aplicaría el...
Oficio N°212. Tratamiento tributario de pagos efectuados por una empresa residente en Colombia por servicios a una empresa residente en Chile. Oficio N° 2943 de 2020
De acuerdo con su presentación, en su oportunidad consultó a este Servicio sobre el tratamiento tributario de pagos efectuados por una empresa residente en Colombia por servicios a una empresa residente en Chile, en virtud de la aplicación de la cláusula de nación más favorecida. Mediante el Oficio N° 2943 de 2020, y por las razones que se explican en el mismo, se informó que este Servicio...
Oficio N°418. Solicita aclaración de Oficio N° 2221 de 2023. Convenio. Establecimiento permanente
De acuerdo con su presentación, y luego de citar el Oficio N° 2221 de 2023, solicita aclarar: 1) Por qué sería procedente aplicar la regla de la letra a) en caso del Convenio donde se encuentra domiciliada la casa matriz y b) en el caso del Convenio del país donde se encuentra el establecimiento permanente y el de residencia del beneficiario de los intereses. 2) En qué momento y cómo debería...
Oficio N°373. Venta indirecta de una sociedad residente en Perú y aplicación del Convenio para evitar la doble imposición con dicho país
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la venta indirecta de una sociedad residente en Perú que realiza una sociedad residente en Chile y la aplicación del Convenio para evitar la doble imposición con dicho país. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad residente en Chile (AAA) es dueña de otra sociedad residente en Chile (BBB)...
Oficio N°213. Convenio con el reino unido de gran bretaña e irlanda del norte para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal. Tratamiento tributario de rentas del trabajo dependiente y aplicación de convenios
Se ha solicitado a este Servicio confirmar criterios sobre el tratamiento tributario de rentas del trabajo dependiente y aplicación de convenios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural, con domicilio y residencia en Chile, recibe rentas del trabajo dependiente de aquellas comprendidas en el N° 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (“LIR”),...