Se ha consultado a este Servicio sobre la aplicación del Convenio para evitar la doble tributación con España a rentas obtenidas por una persona natural de nacionalidad española y con domicilio en Chile que realizó un viaje a España y se vio impedida de regresar a Chile debido a la pandemia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un trabajador de nacionalidad española suscribió un...
Resolución Ex. N°135. Establece la forma y plazo en que los contribuyentes deberán acreditar las devoluciones, disminuciones o retiros de capital realizados en sociedades, establecimientos permanentes y otras entidades en el exterior
Santiago, 23 de octubre de 2020 VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, del Ministerio de Hacienda; en los artículos 1°, 6°, letra A, N° 1, 21, 33 bis, 34, 35, 59, 60 y 63 del Código Tributario; en los artículos 2° N° 1, 3, 12, 41 A N°6 y 41 B de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida...
Resolución EX. Nº109. Actualiza y complementa Resolución Ex. sii N° 120 de 2016 sobre declaración jurada anual sobre operaciones en el exterior por medio de formulario N° 1929
Santiago, 8 de septiembre de 2020. Hoy se ha resuelto lo que sigue: VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1° y siguientes de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial del 15 de octubre de 1980; en los artículos 6°, letra A, N° 1, 33 bis y 60 del Código Tributario; en los artículos 3,...
Oficio N°1628. 11 de agosto 2020. Enajenación de acciones y reorganización de grupo empresarial internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de enajenaciones de acciones de una sociedad chilena que se efectuarán en el exterior en el contexto de una reorganización de un grupo empresarial. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad extranjera “MC” desarrolla y opera negocios en todo el mundo y que actualmente cuenta con inversiones en...
Oficio N°1344. Devolución de retenciones por prestación de servicios profesionales que soportaron retenciones de impuestos en el exterior
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de obtener un anticipo de las retenciones de impuestos soportadas por servicios prestados en el exterior. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, es un profesional independiente que consultó en una unidad de este Servicio sobre la devolución de las retenciones de impuestos para quienes emitieron boletas de...
Oficio N°282. Aplicación del Convenio entre Chile y Dinamarca a empresa de transporte marítimo
Se pide una interpretación sobre la aplicación del Convenio entre Chile y Dinamarca a las rentas que obtenga una empresa de transporte marítimo con residencia en Dinamarca, a través de una agencia en Chile de una empresa con sede y residencia en Alemania, cuya propiedad es en un 100% una empresa residente en Dinamarca. I. ANTECEDENTES En la presentación se expone que una agencia en Chile de una...
Oficio N°3033. Tratamiento tributario aplicable a las devoluciones de capital efectuadas por un fondo de inversión público a aportantes domiciliados o residentes en Chile
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita se confirme que, en el caso de devoluciones de capital efectuadas por un fondo de inversión público (en adelante, “FI”), a sus aportantes domiciliados o residentes en Chile, mediante la disminución del valor cuota, los beneficios netos percibidos del FI se rebajan en calidad de...
Oficio N°3035. Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios (PPMO) en el caso de la obtención de rentas de fuente nacional con crédito en contra del IDPC conforme a lo dispuesto en la letra C.- del artículo 41 A de LIR
Señala que ha recibido en esa Dirección Regional la presentación de una empresa exportadora de servicios, quien solicita revisar la tasa de PPMO que le resulta aplicable para el año 2019, autorizándola para dejar de pagar dichos PPMO una vez alcanzado el monto de Impuesto de Primera Categoría estimado a pagar por ese ejercicio. Indica el recurrente en su presentación que, es una empresa...
Oficio N°2895. Tratamiento tributario de utilidades financieras capitalizadas o no, que puedan existir en una sociedad extranjera, absorbida por una sociedad domiciliada en Chile
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la situación tributaria de las utilidades financieras capitalizadas o no, que existan en una sociedad extranjera, que es absorbida por una sociedad domiciliada en Chile. I.- ANTECEDENTES: Indica que mediante Oficio N° 362 de 2018, este Servicio se pronunció...
Oficio N°2877. Solicita confirmar criterios sobre efectos por fusión transfronteriza, con empresa absorbente situada en Chile y acogida al régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita confirmar criterios sobre efectos por fusión transfronteriza efectuada al amparo del artículo 99 de la Ley N°18.046, donde la empresa absorbente está situada en Chile y acogida al régimen de la letraB) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante LIR). I.-...
Oficio N°2876. Pagos provenientes de la titularidad de un activo intangible
Se pide un pronunciamiento de este Servicio en el sentido que, los pagos recibidos por una persona jurídica con residencia en el Reino Unido, por concepto de la titularidad de un activo intangible, deben ser calificados como rentas del artículo 12 del Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y el Reino Unido. I. ANTECEDENTES En la presentación se expone, que XXXX es una persona...
Oficio N°2802. Tasa de impuesto aplicable en virtud del Convenio suscrito entre Chile y Argentina y procedencia del crédito por impuestos pagados en el extranjero
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la tasa de impuesto aplicable en virtud del Convenio entre la República de Chile y la República Argentina para Eliminar la Doble Imposición en Relación a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y para Prevenir la Evasión y Elusión Fiscal (Convenio) y sobre la...
Oficio N°2803. Situación tributaria de un plan individual de ahorro previsional y de un seguro de renta vitalicia contratados en el extranjero respecto de un contribuyente que constituye domicilio en el país
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la situación tributaria de un plan individual de ahorro previsional y de un seguro de renta vitalicia, ambos contratados en el extranjero, así como de la transferencia de fondos provenientes del exterior; respecto de un contribuyente que constituye domicilio en...
Oficio N°2801. 12 de noviembre 2019. Rentas de fuente chilena gravadas en el extranjero y su inclusión en la determinación de la Renta Neta de Fuente Extranjera
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita se confirme que para efectos de la aplicación de lo dispuesto en los artículos 41 A, 41 B y 41 C de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en delante, “LIR”), la determinación de la Renta Neta de Fuente Extranjera (en adelante, “RENFE”), debe también considerar las rentas de fuente chilena...
Oficio N°2800. Crédito por impuestos pagados en el extranjero, de acuerdo a lo dispuesto en la letra C del artículo 41 A o en el artículo 41 C de la LIR
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta sobre materias asociadas al uso del crédito por impuestos pagados en el exterior tratándose de rentas provenientes de servicios prestados en Chile a entidades extranjeras, atendido lo dispuesto en la letra C.-, del artículo 41 A o en el artículo 41 C, ambos de la Ley sobre Impuestos a...
Oficio N°2622. Consulta sobre aplicación del Convenio suscrito entre Chile y Francia para Evitar la Doble Imposición en relación con pago por concepto de regalías
Se ha remitido solicitud de contribuyente para pronunciamiento sobre la aplicación del Convenio entre el gobierno de la República de Chile y el gobierno de la República de Francia para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal con relación a los impuestos a la renta y al patrimonio (en adelante, CDT o Convenio). I.- ANTECEDENTES Se ha recibido en este Servicio, su Oficio...
Oficio N°2465. Crédito por rentas de fuente extranjera y fecha de aplicación de paridad cambiaria
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta, en relación a la determinación del crédito por impuestos pagados en el extranjero (en adelante, “IPE”), si debe considerar la fecha de adeudamiento o de pago del mismo, para efectos de fijar su paridad cambiaria, así como a la posibilidad de que la paridad se establezca entre la...
Oficio N°2192. Límite del artículo 31 N° 12 de la LIR aplicable al pago de regalías en Convenio entre la República de Chile y la Confederación Suiza para Evitar la Doble Imposición
Se ha presentado una consulta sobre la aplicación del artículo 23(4) del Convenio suscrito entre la República de Chile y la Confederación Suiza (Convenio) para Evitar la Doble Imposición con Relación a los Impuestos a la Renta y al Patrimonio, respecto del límite establecido en el artículo 31, N° 12, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). I. ANTECEDENTES: Se ha recibido en este Servicio, su...
Oficio N°1984. Aplicación del Convenio entre Chile y Argentina a pagos de intereses efectuados por una filial a su matriz en ese país, y su afectación con el Impuesto de Timbres y Estampillas
Se pide un pronunciamiento de esta Dirección respecto de la aplicación del Convenio entre Chile y Argentina a pagos de intereses efectuados por una filial a su matriz en Argentina, y su afectación con el Impuesto de Timbres y Estampillas.I. ANTECEDENTESMediante el oficio indicado en el antecedente, esa Dirección Regional remite una consulta de un contribuyente, en la que plantea que se ha...
Circular N°27. 28 de junio 2019. Rebaja de tasa general en los convenios suscritos con Japón y China. Aplicación de la cláusula de nación más favorecida sobre créditos back to back y normas anti elusivas
La presente circular tiene por objeto impartir diversas instrucciones relativas a Convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal suscritos por Chile con otros países.I.– REBAJA DE TASA GENERAL EN LOS CONVENIOS SUSCRITOS CON JAPON Y CHINAA) CONVENIO ENTRE CHILE Y JAPON.En el convenio suscrito entre Chile y Japón, se estableció en el artículo 11 párrafo 3 lo siguiente:“Por...