Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA aplicable a ciertas ventas y servicios prestados por un cementerio. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta si las siguientes prestaciones realizadas por un cementerio se encuentran afectas a IVA: 1) La venta del derecho de uso de nichos y bóvedas;2) El arriendo de nichos y sepulturas;3) Los servicios de...
Oficio N°184. 19 de enero 2023. Obligaciones tributarias de un adjudicatario de una licitación pública
De acuerdo con su presentación, al postular a licitaciones de mercado público, como laboratorio dental, se han percatado que varios laboratorios postulan con facturas exentas de IVA, lo que les ayuda a ganar dichas licitaciones ya que baja el valor por producto ofertado. En las órdenes de compra de su contraparte efectivamente aparece exento1, agregando que tiene colegas que emiten las facturas...
Oficio N°179. 19 de enero 2023. Consulta si puede ser sujeto del ILA quien no cuenta con patente municipal
De acuerdo con su presentación, realizará la compra y venta de licores por internet como su único canal de ventas, por lo cual, no cuenta con bodega de almacenamiento y su dirección particular es la que sirve de asiento físico para obtención de patente. Tras agregar que la municipalidad respectiva no cuenta con una patente web para ventas de bienes dentro de su catálogo y le ofrece una patente...
Oficio N° 209. 19 de enero 2023. Calificación de una compañía como sociedad de profesionales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento para aclarar si la sociedad que indica tiene la calidad de sociedad de profesionales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada desarrolla los giros de asesoramiento tributario y contable para contribuyentes que realizan diferentes actividades empresariales (empresas comerciales, industriales,...
Oficio N°211. 19 de enero 2023. Aplicación de artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a operaciones que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a las operaciones que indica. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se trata de un conglomerado dedicado a la prestación de servicios IT a nivel mundial, con énfasis en desarrollo digital a través de servicios de consultoría estratégica, infraestructura en la nube...
Oficio N°137. 12 de enero 2023. Reconocimiento de ingresos en virtud del artículo 41 B de la Ley sobre Impuesto a la Renta y conformación de establecimiento permanente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de reconocer en Chile los ingresos provenientes desde una sociedad en Perú en virtud del artículo 41 B de la Ley sobre Impuesto a la Renta y conformación de establecimiento permanente. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad chilena tiene una sucursal en Colombia; participa en el 100% del capital de una...
Oficio N°138. 12 de enero 2023. Tributación de servicios administrativos y de gestión prestados desde España
De acuerdo con su presentación, y a propósito del artículo sobre “otras rentas” contenido en el Convenio entre la República de Chile y el Reino de España para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio y su Protocolo (Convenio), señala que una persona sin residencia en Chile tendría ingresos por servicios administrativos y...
Oficio N°74. 9 de enero 2023. Acreditación de origen de fondos para justificar inversiones
De acuerdo con su presentación, una persona natural titular de una empresa individual que se dedica a la venta al por menor de carnes y productos cárnicos se encuentra afecta al impuesto de primera categoría (IDPC) y a IVA por dicha actividad. Señala que, en su calidad de persona natural – entre los meses de febrero y diciembre del año 2019 – adquirió el 50% de un bien raíz, cuotas de fondos...
Oficio N°76. 9 de enero 2023. Plazo para incorporarse al régimen del N° 1 de la letra B) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta por contribuyente sujeto a letra A) del mismo artículo.
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el plazo que tendría un contribuyente sujeto a la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) para incorporarse al régimen simplificado del N° 1 de letra B) del mismo artículo; en particular si el plazo que corresponde es desde el 1° al 30 de abril del año siguiente o del artículo 68 del Código Tributario. Al respecto se...
Oficio N°83. 9 de enero 2023. Tratamiento de partidas que indica bajo el régimen pro pyme
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento aplicable a distintas partidas en el caso de empresas acogidas a los regímenes del N° 3 y del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tratándose de empresas acogidas al régimen pro pyme de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a...
Oficio N°86. 9 de enero de 2023. Mayor valor obtenido en la venta de derechos hereditarios e inclusión de inmuebles situados en el extranjero en la posesión efectiva de la herencia
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el mayor valor obtenido en la venta de derechos hereditarios y la inclusión de inmuebles situados en el extranjero en la posesión efectiva de la herencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta si: 1) Una persona que vende sus derechos hereditarios a igual o menor valor que aquél determinado en la posesión efectiva,...
Oficio N°128. 12 de enero 2023. Retiros en exceso reinvertidos hasta el 31.12.2014
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los retiros en exceso efectuados al 31 de diciembre de 2014 utilizados en la reinversión de utilidades de acuerdo con las disposiciones legales vigentes a dicha fecha. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa de responsabilidad limitada cuyos propietarios han fallecido y los herederos no...
Oficio N°129. 12 de enero 2023. Gastos relacionados con la utilización de un vehículo de un socio de una sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de deducir los gastos relacionados con el uso de un vehículo de propiedad de un socio de una sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un socio pone a disposición de la empresa su vehículo particular para realizar labores propias de la sociedad, consultando si se pueden reconocer como gasto aceptado para...
Oficio N°136. 12 de enero 2023. Retención de impuesto adicional y recuperación de pagos provisionales mensuales en el régimen pro pyme transparente
De acuerdo con su presentación, y asumiendo que se refiere a la situación de su propia empresa, que tiene accionistas, consulta: 1) La oportunidad en la que la empresa, que se encuentra acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), debe pagar la retención del impuesto adicional que afecta a sus accionistas. Lo anterior, considerando que...
Oficio N°139. 12 de enero 2023. Pago por servicios de almacenamiento y publicidad en plataformas tecnológicas de internet
De acuerdo con su presentación, consulta el tratamiento tributario IVA e impuesto a la renta aplicable a los servicios de almacenamiento y publicidad en plataformas tecnológicas de internet, contratados por contribuyentes con residencia y domicilio en Chile. Respecto al impuesto a la renta, se informa que las sumas pagadas o abonadas en cuenta a empresas domiciliadas en el extranjero por...
Oficio N°34. IVA en servicios prestados por entidades acreditadoras de prestadores institucionales de salud
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a los servicios prestados por las entidades acreditadoras de prestadores institucionales de salud. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, los números 11 y 12 del artículo 4° del Decreto con Fuerza de Ley N° 1 de 2005, del Ministerio de Salud, prescriben que el Ministerio de Salud tendrá – entre otras – la...
Oficio N°127. Consulta respecto de interpretación y alcance del artículo 63 del Código Tributario en situación que indica
1. Con fecha 1 de octubre de 2021 se recibió su consulta sobre interpretación, aplicación y alcance del artículo 63 del Código Tributario, requiriendo informar en el marco de los procedimientos administrativos de fiscalización iniciados en virtud de lo dispuesto en el artículo 63 del Código Tributario, cuál es el alcance de la norma, solicitando aclaración en cuanto a si se permite que 2...
Oficio N°36. Vigencia de la base de cálculo del crédito especial empresa constructora
Se ha consultado a este Servicio sobre la base de cálculo del CEEC, para saber si a dicho cálculo se debe descontar los costos por subcontratación de especialidades. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y para determinar la base de cálculo del crédito especial empresa constructora (CEEC) establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910), se ha ceñido a la...
Oficio N°88. Sociedad de profesionales conformada por corredores de propiedades
De acuerdo con su presentación, dos corredores de propiedades que ejercen su actividad de forma individual tienen la intención de asociarse con la finalidad de crear una sociedad de profesionales, la cual se constituiría como una sociedad de responsabilidad limitada acogida al régimen pro pyme del impuesto de primera categoría. Al respecto, atendido que la actividad de corretaje ejercida por una...
Oficio N°32. Absuelve diversas consultas relacionadas con donaciones de poca monta
De acuerdo con su presentación, formula una serie de consultas vinculadas – se desprende de su redacción – con “donaciones de poca monta”, las que serán absueltas en la medida que envuelvan dudas interpretativas en materias tributarias de competencia de este Servicio. Al respecto, y como cuestión previa, es necesario aclarar que las donaciones de poca monta establecidas por la costumbre, en...