De acuerdo con el antecedente, un grupo familiar se encuentra en proceso de constituir una fundación sujeta al Título XXXIII del Libro Primero del Código Civil, cuyo objeto se relacionará con la educación y ayuda para personas vulnerables, programas de acción social para los sectores de mayor necesidad y el otorgamiento de herramientas para el microemprendimiento como método para superar la...
Oficio N°3171. Rectificación del incentivo al ahorro de la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento del incentivo al ahorro establecido en la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta cuando se rectifica la declaración anual de impuesto a la renta de un contribuyente sujeto a la letra D) del artículo 14. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, un contribuyente sujeto a la letra D) del artículo...
Oficio N°3141. Solicita modificar Oficio N° 1802 de 2022 y aclarar la Resolución Ex. N° 46 del mismo año, respecto de juegos de azar on line
Se ha solicitado a este Servicio modificar el Oficio N° 1802 de 2022 y aclarar el alcance de la Resolución Ex. N° 46, del mismo año, así como otros aspectos respecto de la tributación de los servicios de juegos de azar on line. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación los juegos de azar serían en principio una actividad económica ilícita, pudiendo desarrollarse excepcionalmente y en...
Oficio N°3132. Emisión de nota de débito de acuerdo al artículo 29 de la Ley N° 18.591 cuando activos sean insuficientes
Se ha consultado a este Servicio sobre la posibilidad que un liquidador concursal emita una nota de débito conforme al artículo 29 de la Ley N° 18.591 pese a que los activos del deudor sean insuficientes para pagar el IVA que ella generará. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, es liquidador concursal de un deudor, empresa constructora, en cuyo procedimiento uno de los acreedores que...
Oficio N°3079. Aplicación de la exención de impuesto territorial dispuesta en el Párrafo I, Letra B), N° 1), del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235
De acuerdo con su presentación, consulta si un establecimiento educacional particular (colegio)1 puede solicitar y obtener la exención del impuesto territorial respecto de un inmueble arrendado, si al efecto es relevante que el contrato de arrendamiento sea a largo plazo o se inscriba en el Conservador de Bienes Raíces y cómo se determina dicha exención en el caso que esta sea parcial. Sobre la...
Oficio N°3081. Servicios prestados desde el extranjero
De acuerdo con su presentación, y tras señalar que un proveedor español, no está inscrito en la nómina de contribuyentes extranjeros, le presta servicios de asesoría de marketing digital y publicidad, consulta cuál sería su tratamiento IVA, si aplica o no la emisión de factura de compra y si puede aprovechar el gasto correspondiente a factura emitida por este proveedor. Al respecto, y en el...
Oficio N°3078. Aplicación de IVA al reembolso de gastos cobrado por una empresa de transporte de carga a una operadora logística producto de una inspección aduanera realizada fuera del país
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA al reembolso de gastos cobrado por una empresa de transporte de carga a una operadora logística producto de una inspección aduanera realizada fuera del país I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el puerto de Cartagena, la autoridad aduanera de Colombia realizó una inspección aleatoria de un contenedor...
Oficio N°3074. IVA crédito fiscal soportado por bienes y servicios consumidos en el contexto de licitaciones o contratos cubiertos por el inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA crédito fiscal soportado por bienes y servicios consumidos en el contexto de licitaciones o contratos cubiertos por el inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el consultante presta servicios de ingeniería a una empresa del Estado, según contratos...
Oficio N°3073. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a las empresas subcontratistas
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a los subcontratos suscritos con anterioridad al 1° de enero de 2023, entre una empresa subcontratista y la empresa principal que, a su vez, ha suscrito un contrato con una entidad pública antes de dicha fecha. Particularmente, consulta si se mantendrán las...
Oficio N°3072. Facturación de programas de intercambio escolar en el extranjero, cursos de idiomas en el extranjero y giras de estudio para adultos y jóvenes
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la forma de facturar los servicios de programas de intercambio escolar en el extranjero, cursos de idiomas en el extranjero y giras de estudio para adultos y jóvenes. Al respecto se informa que el actual N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) define al hecho gravado “servicio” como la acción o prestación que...
Oficio N°3071. IVA en el cobro por uso de tarjetas de pago con provisión de fondos está exento de IVA
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que el cobro por el uso de tarjetas de pago con provisión de fondos está exento de IVA y se autorice un mecanismo alternativo para dar cumplimiento a la obligación de emisión de documentos tributarios por cada transacción. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la peticionaria es una sociedad que realiza actividades de emisora y operadora de...
Oficio N°3070. Procedencia del crédito especial de empresas constructoras establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del crédito especial de empresas constructoras establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420 al crédito especial de empresas constructoras (CEEC) establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910...
Oficio N°3080. Tributación de comunidad hereditaria compuesta por contribuyentes residentes en Chile y en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en la liquidación y adjudicación de bienes de una comunidad hereditaria compuesta por comuneros residentes en Chile y en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una comunidad hereditaria que data de 2013 está formada por hermanos residentes en Chile y en el extranjero. Tras agregar que el...
Oficio N°3076. Consulta sobre bodega que indica y concepto de sucursal
1. Por presentación del antecedente se ha consultado si corresponde considerar como sucursal de la empresa consultante, una minibodega arrendada en un centro de bodegas, destinada solo al almacenaje de productos sin que mantenga personal permanente ni atención al público, y que, además, carece de rol de avalúo independiente a aquel del bien raíz del que forma parte. 2. Al respecto cabe señalar...
Ord. N°3060. Reestructuración de grupo empresarial internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso final del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en la reestructuración de un grupo empresarial internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo multinacional con inversiones en Chile está evaluando simplificar su estructura de propiedad en el extranjero, eliminando sociedades que...
Oficio N°2872. Calificación de construcción provisoria o precaria en materia de sobretasa del artículo 8° de la Ley Nº 17.235
De acuerdo con su presentación, consulta cuál es el lapso que permitiría calificar una construcción como provisoria o precaria en los términos de la letra d) del N° 7 de la Circular N° 31 de 2019. Al respecto, previamente es necesario indicar que dicho apartado de la circular instruye que no corresponde eliminar la sobretasa establecida en el artículo 8° de la Ley sobre Impuesto Territorial...
Oficio N°2917. Cantidad de viviendas económicas que pueden acogerse a los beneficios del Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959
De acuerdo con su presentación, tenía dos propiedades acogidas al Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959 (DFL N° 2), lo que le permitía “rebajar las contribuciones” y “rebajar los impuestos al hacer la declaración de renta”, beneficios que perdió al adquirir una tercera propiedad. Luego, vendió una de las propiedades quedando nuevamente con dos, consultando si lo que describe es correcto y si al...
Oficio N°3021. Clasificación en la primera serie de bienes raíces agrícolas
Se ha solicitado a este Servicio confirmar la aplicación del criterio contenido en el Oficio N° 639 de 2017, relacionado con la clasificación de los predios en la primera serie de bienes raíces agrícolas, a su caso particular. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la TTTTT (universidad) es dueña del 99,99% de las acciones de una sociedad anónima, la que, a su vez, es propietaria de...
Oficio N°3017. Tributación de activos digitales o criptoactivos vinculados con la prestación de servicios financieros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a las rentas obtenidas en las operaciones con criptoactivos que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXXX es un ecosistema digital basado en tecnología blockchain que redefine la prestación de los servicios financieros. Uno de sus productos conecta “borrowers” y “lenders” (dos tipos de...
Oficio N°3019. Factura exenta en venta de vehículo usado
De acuerdo con su presentación, y tras señalar que se dedica a la compra y venta de vehículos usados, consulta en qué casos corresponde que sus proveedores le emitan una factura exenta por la venta de vehículos. Al respecto se informa que, conforme a los N° 1°) y 3°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se considera “venta” gravada con IVA toda convención que...