De acuerdo con su presentación, es un jubilado por invalidez, modalidad retiro programado de AFP, desde el 01.03.2022; por tanto, en su cuenta obligatoria de fondos están los montos de sus ahorros previsionales de 46 años laborales, más el aporte del Seguro de invalidez y sobrevivencia y el bono de reconocimiento. Su último aporte previsional obligatorio fue en noviembre 2021. Agrega que, según...
Oficio N°2874. Valor a considerar en boletas o facturas por envíos de dinero al extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el valor que se debe considerar en la emisión de boletas o facturas, así como para la determinación de los pagos provisionales mensuales, tratándose de una empresa que realiza envíos de dinero al extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación1, una SpA que tributa acogida al régimen de transparencia tributaria del N° 8 de la...
Oficio N°2884. Obligatoriedad del mecanismo de créditos y débitos frente al impuesto específico a los combustibles
De acuerdo con su presentación, y tras referirse latamente al mecanismo de recuperación del impuesto establecido en el Decreto Supremo N° 311 de 1986, de Hacienda, que reglamenta el artículo 7° de la Ley N° 18.502 y al mecanismo de estabilización de precios de los combustibles de la Ley N° 20.765, solicita confirmar una serie de criterios, todos sobre la base del aparente carácter “facultativo”...
Oficio N°2875. Declaración del artículo 103 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y pérdida de residencia y domicilio en Chile
De acuerdo con su presentación, doce contribuyentes dejaron el país durante el año comercial 2021, presentando la declaración que establece el artículo 103 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), declarando sus rentas afectas a impuesto global complementario (IGC) a la fecha de dicha declaración y pagando el correspondiente impuesto. Indica que dicha declaración y pago implica la pérdida de...
Oficio N°2767. Desembolsos efectuados producto de un delito de estafa
De acuerdo con su presentación, en 2021 la empresa fue engañada a través de un correo electrónico, supuestamente enviado por uno de sus proveedores en el extranjero, para que se efectuaran los pagos a ese proveedor mediante depósitos en una cuenta bancaria diferente a la que normalmente utilizaban en sus operaciones comerciales. Agrega que, tras efectuar los depósitos, toman conocimiento de que...
Oficio N°2768. Rentas por venta de libros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación del autor por la venta de libros. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona concluyó un libro que será publicado para su venta y celebró un contrato de coedición con una editorial nacional, que ha financiado 300 ejemplares por el valor de $2.600.000, IVA incluido. Tras agregar que el mismo contrato...
Oficio N°2799. Tratamiento tributario de becas de estudio
De acuerdo con su presentación, se solicita confirmar si la beca de la cual es beneficiaria la consultante, para el programa de especialización en medicina familiar, en un establecimiento de salud pública, corresponde a un ingreso no renta de acuerdo con el N° 18 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto, el N° 18 del artículo 17 de la LIR califica como ingreso no...
Oficio N°2802. Compensación de una cuenta de retiros de utilidades, recibidas como reinversión, efectuada mediante disminución formal de capital
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación de la compensación de una cuenta de retiros de utilidades, las que fueron recibidas como reinversión, efectuada mediante una disminución formal de capital. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, los fondos recibidos como reinversiones, efectuadas de acuerdo al anterior texto del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto...
Oficio N°2769. Arriendo de canchas y centros deportivos
De acuerdo con su presentación, consulta si los arriendos de canchas deportivas (tenis, futbol, etc.) y centros deportivos seguirán estando exentos o estarán afectos a IVA a contar del 1° de enero de 2023, con la entrada en vigencia de la Ley N° 21.420. Al respecto se entiende que su consulta dice relación con la modificación efectuada por la Ley N° 21.4201, a contar del 1° de enero de 20232,...
Oficio N°2770. Plazo para asumir pérdida por robo de vehículo y forma de dar de baja contable y tributariamente el bien
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el plazo para asumir la pérdida por robo de vehículo y forma de dar de baja contable y tributariamente el bien I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, adquirió una camioneta para ser usada en actividad, la cual quedó ingresada en su contabilidad según consta en factura de fecha 10.09.2019, respecto de la cual utilizó el crédito...
Oficio N°2804. Improcedencia del crédito especial establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en el caso de una empresa inmobiliaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad que una empresa inmobiliaria utilice el crédito especial para empresas constructoras establecido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el grupo empresarial AAA tiene una empresa inmobiliaria BBB y una empresa constructora CCC, a la cual BBB le encarga la...
Oficio N°2741. Solicita implementación de sistema especial de facturación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la implementación de un sistema especial de facturación para las transferencias forzadas y las consecuentes devoluciones de gas licuado de petróleo, fundado en una resolución dictada por el Tribunal de la Libre Competencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, durante el año 2018 el Tribunal de la Libre Competencia (TDLC)...
Oficio N°2722. IVA en venta de un inmueble del activo fijo efectuada por inmobiliaria
De acuerdo con su presentación, en 1989 la sociedad “A” limitada recibió como aporte, en dominio, un inmueble. Para noviembre de 2015, sólo quedaba una socia sobreviviente y además heredera de los otros socios, transformando la primitiva sociedad “A” limitada en la sociedad “B” E.I.R.L. que realiza actividades inmobiliarias con bienes propios o arrendados. Al día de hoy, la propietaria de la...
Oficio N°2729. Tratamiento tributario aplicable al canje de puntos obtenidos en una aplicación móvil de contenido publicitario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable al canje de puntos obtenidos en el consumo de contenido publicitario para adquirir bienes y servicios o para su canje en dinero en efectivo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con sus presentaciones, PPP tiene por objeto el desarrollo, programación, diseño, creación e implementación de aplicaciones móviles, de...
Oficio N°2805. Solicitud de devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas por una asociación gremial
De acuerdo con su presentación, una asociación gremial posee un 99% de participación en una sociedad de responsabilidad limitada inscrita en el régimen pro pyme y el otro 1% pertenece a una persona natural con domicilio y residencia en Chile. Tras informar que la asociación gremial optó por cumplir con las disposiciones del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), tal como lo...
Oficio N°2766. Sobre Obligación a informar de acuerdo al inciso sexto del art. 68 del Código Tributario
1. Se ha recibido presentación, por la cual se solicita una nueva interpretación del inciso sexto del artículo 68 del Código Tributario, de modo de señalar que la obligación de dar aviso al Servicio de los cambios de socios o accionistas que ocurran por ventas o cesiones posteriores a la inscripción la sociedad respectiva en el Rol único Tributario y al aviso de inicio de actividades, recaiga,...
Oficio N°2765. Capital y reservas de instituciones financieras extranjeras e internacionales para efectos del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, para que una entidad sea calificada como una institución financiera extranjera o internacional conforme al párrafo tercero de la letra b) del N° 1 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), se requiere un monto de capital pagado y reservas mínimas. Agrega que el artículo 50 de la Ley General de Bancos (LGB)1 exige un capital...
Oficio N°2723. Tributación de rentas provenientes de propinas
De acuerdo con su presentación, un restaurante tiene contratados a diversos garzones y cocineros, los cuales reciben su remuneración mensual y también las propinas pagadas por los clientes del negocio. De esta forma, los empleados ganan mensualmente un sueldo base inferior a 13 UTM más las propinas obtenidas cada mes. Tras informar que, de acuerdo con la Dirección del Trabajo, las propinas no...
Oficio N°2718. Crédito del artículo 33 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta en caso de leaseback
De acuerdo con su presentación, una sociedad se dedica al arrendamiento de maquinarias con operarios, maquinaria que, conforme a sus obligaciones contractuales, debe ser nueva, y que adquiere de manera directa o a través de contratos de arrendamiento con opción de compra. Respecto de la adquisición directa de maquinaria, con el objeto de refinanciar sus operaciones, la sociedad celebra contratos...
Oficio N°2720. IVA aplicable a los servicios a partir del 01.01.2023
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar si los contratos adjudicados con anterioridad al 1° de enero de 2023 y vigentes a esa fecha deben facturarse exentos o afectos a IVA cuando se facturen a partir de enero de 2023. Al respecto se entiende que su consulta dice relación con la modificación introducida por el N° 1 del artículo 6 de la Ley N° 21.420, que elimina del concepto de hecho...