De acuerdo con su presentación, los contribuyentes que se dedican a servicios de peluquerías caninas y venden accesorios para mascotas inician actividades utilizando los códigos de actividad económica 960200, referido a peluquerías y otros tratamientos de belleza y clínicas veterinarias, ambos catalogados con la letra G, que significa que su calificación tributaria se determinará por su...
Oficio N°1747. IVA en la venta de parcelas provenientes de un loteo, dentro de las cuales se han ejecutado ciertas obras
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a la venta de parcelas provenientes de un loteo, dentro de las cuales se han ejecutado ciertas obras. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente se encuentra desarrollando un proyecto inmobiliario consistente en un loteo de un total de 85 parcelas de 5.000 metros cuadrados cada una, proyecto que...
Oficio N°1774. Crédito fiscal IVA en la adquisición de activo fijo destinado a la habilitación de gimnasios tras las modificaciones de la Ley N° 21.420
Se ha solicitado a este Servicio confirmar la procedencia de utilizar como crédito fiscal el IVA soportado en la adquisición de activo fijo destinado a la habilitación de gimnasios, considerando las modificaciones efectuada por la Ley N° 21.420 al N° 2 del artículo 2 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa dedicada al rubro...
Oficio N°1775. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a la licitación que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a los servicios comprendidos en una licitación llevada a cabo por Empresa de Transporte de Pasajeros Metro S.A., empresa creada por ley. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en caso de adjudicarse una licitación llevada a cabo por Empresa de...
Oficio N°1475. IVA en actividades efectuadas por fundación sin fin de lucro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a las actividades realizadas por una fundación sin fines de lucro de carácter educacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la fundación es una organización cultural, educativa y sin fines de lucro, que promueve la salud dental a través de la realización de una serie de actividades, principalmente la...
Oficio N°1776. IVA en arrendamiento de inmuebles dentro de un complejo deportivo
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar los criterios de interpretación respecto del arrendamiento de una serie de inmuebles amoblados y sin amoblar, dentro de un complejo (al parecer, deportivo), con el objeto que sus clientes desarrollen sus actividades comerciales, facilitando todas las instalaciones para ello. Agrega que los tipos de arrendamiento son los siguientes: 1) Restaurante...
Oficio N°1796. Normas de relación para efectos de la tributación aplicable al mayor valor en la enajenación de un bien raíz
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las normas de relación para efectos de la tributación aplicable al mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz conforme la letra b) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural, que no tiene asignados bienes raíces a alguna...
Oficio N°1478. Plazo para emitir nota de crédito de acuerdo a la Ley N° 21.398
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la modificación introducida por el artículo 4 de la Ley N° 21.398 al N° 2 del artículo 21 y al artículo 70 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). En particular, si las notas de crédito emitidas el día 25 de marzo de 2022 pueden rebajar el IVA débito fiscal de facturas emitidas desde el día 25 de septiembre de 2021,...
Oficio N°1479. IVA en los servicios que prestará un centro de estética
De acuerdo con su presentación, consulta si los servicios que un centro de estética prestará, consistentes en tratamientos faciales y corporales no invasivos y depilación corporal, realizados por profesionales de la salud, en este caso, por kinesiólogas, se encuentran afectos a IVA. Al respecto se informa que N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) define...
Oficio N°1638. Valor al que corresponde registrar los activos y pasivos adquiridos por sociedad absorbente tras fusión
De acuerdo con su presentación, producto de una fusión por absorción, una sociedad adquirió un bien raíz y una serie de pasivos provenientes de una sociedad que estaba acogida al régimen tributario del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la LIR, consultando si deben registrarse al valor consignado en la escritura de absorción, al saldo contable tributario de la sociedad absorbida o, en su...
Oficio N°1672. Enajenación de acciones de sociedad anónima
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima va a efectuar un cambio de accionistas, donde uno de ellos compra las acciones a otro socio. Tras agregar que las acciones fueron suscritas y pagadas en el año 2000, que ha transcurrido más de un año desde la adquisición y la venta es por esta sola vez, no existiendo habitualidad, consulta si el accionista que vende está afecto a impuesto, en...
Oficio N°1674. Reconocimiento de pérdida por delito contra la propiedad
Se ha solicitado a este Servicio aclarar si las pérdidas materiales que sufrió una empresa producto de una estafa deben ser reconocidas al valor costo o al valor en que fueron facturados con el IVA recargado. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa habría facturado una serie de productos a un cliente que, tras pagar con cheques, retiró la mercadería desde la bodega de la...
Ord. N°1676. Término de giro de contribuyente acogido a renta presunta
De acuerdo con su presentación, se consulta la situación de tres personas naturales, socias de una sociedad de responsabilidad limitada de giro agrícola y acogida al régimen de renta presunta. Agrega que la sociedad es propietaria de un predio, compuesto por varios lotes, y que los socios desean poner término de giro a la sociedad para adjudicarse los lotes como personas naturales y explotarlos...
Oficio N°1678. Subvenciones recibidas por un establecimiento educacional
De acuerdo con su presentación, una corporación educacional gratuita, sin fines de lucro, que tiene como ingresos solo la subvención aportada por el Estado, solicita aclarar si debe pagar impuesto a la renta, agregando que no tiene ningún ingreso propio generado por alguna actividad distinta al pago de la subvención escolar. Al respecto se informa que las rentas provenientes de establecimientos...
Oficio N°1679. Tributación de servicios personales independientes prestados desde el exterior
De acuerdo con su presentación, ejerce como psicóloga, realizando sus sesiones de forma online a pacientes de todo Chile y por las cuales emite boletas de honorarios electrónicas. Tras agregar que planea viajar fuera del país por un periodo prolongado de tiempo, continuando la atención de sus pacientes de manera remota para no interrumpir la terapia y mantener su fuente laboral, consulta si...
Oficio N°1744. Tratamiento tributario en la cesión de contrato de arriendo en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de una cesión de contrato de arriendo realizado por una persona natural en el contexto de la inversión que describe. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural domiciliada en Chile (AAA) es dueña de un inmueble que arrienda a un tercero no relacionado, a treinta (30) años, percibiendo...
Oficio N°1746. Tributación y obligaciones tributarias que afectan a una persona que se traslada al extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a una persona que se traslada al extranjero y de las obligaciones tributarias que se derivan. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural que se encontraba domiciliada en Chile, a partir de marzo de 2022, habría cambiado su domicilio a Uruguay, país con el que existe un Convenio para...
Oficio N°1477. Tributación de pagos por servicios prestados por un residente en España
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la obligación de retener el impuesto adicional conforme al párrafo tercero del N° 2 del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en el caso de una boleta de honorarios presentada por un ciudadano español, sin domicilio, residencia o establecimiento permanente en Chile, con tasa del 15%. Agrega que los señalados servicios han sido...
Oficio N°1675. Crédito fiscal en el caso de una importación
De acuerdo con su presentación, producto de una importación, pagó en Tesorería un total de 2.301.611 pesos, por lo que consulta el monto que tiene derecho a utilizar como crédito fiscal, esto es, si el total de lo pagado o sólo una parte; acompañando la declaración de ingreso (“DIN”) y el respectivo comprobante de pago. Al respecto se informa que, de acuerdo a la letra a) del artículo 16 de la...
Oficio N°1677. IVA en servicios de asesorías
De acuerdo con su presentación, consulta si se encuentra afecta a IVA una empresa de asesorías profesionales en economía, estudios de mercado y estrategias, entre otros, las cuales se materializan por medio de la entrega de informes. Al respecto se informa que el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) define “servicio” como la acción o prestación que una...