Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los requisitos para acceder a la devolución de remanente de crédito fiscal generado por la adquisición de activos fijos, regulada en el artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tendría un remanente de crédito fiscal IVA que se vendría arrastrando hace...
Oficio N°823. Tratamiento tributario de los premios recibidos en el contexto de la participación en una liga de un video juego
De acuerdo con su presentación y al reglamento de la liga que acompaña, una organización entrega un premio a todo evento a los equipos participantes y uno eventual, dependiendo del lugar en que cada uno termine la competencia. Se colige que es requisito esencial que todos los equipos participantes se constituyan como una sociedad en nuestro país y emitan las facturas correspondientes al recibir...
Oficio N°822. Habitualidad en la venta de inmuebles
De acuerdo con su presentación, una persona natural adquirió 6 departamentos en 2017, respecto de los cuales en 2021 firmo escritura por 3 de ellos (promedio 3.300 unidades de fomento cada uno) y en 2022 por otro, consultando si debe considerarse como vendedor habitual y, por tanto, que las ventas están afectas a IVA. Al respecto, de acuerdo al texto vigente de los números 1°) y 3°) del artículo...
Oficio N°829. Facturación de servicios gravados con IVA conforme la letra n) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, la empresa tiene contratados con Google los servicios Google Ads (para campañas de marketing) y Gmail (para correos electrónicos de la empresa), respecto de los cuales reciben factura en dólares, pero sin cobro del IVA, formulando al respecto una serie de consultas, las que se serán absueltas más adelantes en el mismo orden de presentación. Al respecto, y en el...
Oficio N°659. Tributación de sociedades plataforma a contar del 01.01.2022
Se ha solicitado a este Servicio confirmar tratamiento tributario de sociedades plataforma a contar del 01.01.2022, atendiendo a consideraciones que expone. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada (en adelante la sociedad), es una sociedad anónima, filial de un grupo minero de carácter internacional, que se encontraba acogida al derogado artículo 41 D de la Ley sobre...
Oficio N°986. Tratamiento tributario de la terminación unilateral anticipada de un contrato de seguro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la terminación unilateral anticipada que puede realizar un asegurado respecto de un contrato de seguro en virtud de lo establecido en el artículo 537 del Código de Comercio. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo 537 del Código de Comercio dispone que el asegurado puede – por regla...
Oficio N°655. Recuperación del crédito fiscal pagado por servicios gravados con la letra n) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios no declarados debidamente
De acuerdo con su presentación, un contribuyente de IVA contrató servicios de publicidad a proveedores sin domicilio o residencia en Chile, por los cuales se enteró IVA al fisco en ciertos periodos tributarios. Sin embargo, en los formularios 29 de dichos periodos no se declararon los mencionados créditos fiscales, consultando el plazo que existe para recuperar dichos créditos fiscales que se...
Oficio N°654. IVA en arriendo de estacionamientos
De acuerdo con su presentación, es una empresa propietaria de oficinas o espacios comunes que arrienda a personas o empresas (cowork). Se dispone de 4 oficinas y 13 estacionamientos y en ocasiones a los arrendadores de las oficinas les ofrecen el arriendo de estacionamientos. Agrega que una persona que no les arrienda oficina desea arrendar un estacionamiento, consultando si deben cobrar IVA por...
Oficio N°658. Tributación de utilidades no distribuidas obtenidas por empresa sujeta al Decreto con Fuerza de Ley N° 341 de 1977 del Ministerio de Hacienda
De acuerdo con su presentación, un contribuyente de impuesto de primera categoría, sujeto al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), acogido al Decreto con Fuerza de Ley N° 341 de 1977, del Ministerio de Hacienda (DFL N° 341), deberá abandonar este último al cambiar su domicilio fuera de los límites que indica dicha norma. El contribuyente mantiene...
Oficio N°656. Desembolsos por combustible y mantención de vehículos arrendados
De acuerdo con su presentación, un contribuyente arrienda esporádicamente vehículos cuyos gastos se aceptan (camioneta doble cabina sin ventanas), para realizar visitas a sus clientes por su actividad, por lo que consulta si procede la deducción de los gastos de combustible y mantención de la renta líquida imponible. Al respecto, supuesto que el contribuyente esta afecto a impuesto de primera...
Oficio N°653. Exención del artículo 49 de la Ley General de Cooperativas en relación con el impuesto de primera categoría
De acuerdo con su presentación, se ha solicitado un pronunciamiento sobre la vigencia de la exención parcial en favor de las cooperativas que establece el artículo 49 de la Ley General de Cooperativas, junto con su aplicación al impuesto de primera categoría (IDPC). Al respecto, el Título VII de la Ley General de Cooperativas establece una serie de exenciones en favor de las cooperativas....
Oficio N°648. Renta presunta de contribuyente con giro en transporte terrestre de pasajeros
De acuerdo con su presentación, una empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL), con giro transporte de pasajeros y turistas, consulta si puede tributar en base a renta presunta cuando el vehículo está en leasing, cómo debe declarar los pagos provisionales mensuales (PPM) en dicho caso (mensual o cuatrimestral) y sobre qué base imponible deben ser determinados. Al respecto, se informa...
Oficio N°650. Emisión de boletas de honorarios por parte del dueño de una empresa contratado como su administrador
De acuerdo con su presentación, una persona natural pretende emitir boletas de honorarios a la sociedad en la cual se encuentra contratado como administrador y de la cual es dueño. Agrega que dicha sociedad se dedica a la producción de suministros de comida, así como a la realización de eventos en terreno. Señala que sus labores en la realización de eventos en terreno escapan de sus obligaciones...
Oficio N°646. Tratamiento tributario en la enajenación de bien raíz agrícola adquirido en 1996 por persona natural que declara en renta presunta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de la renta obtenida en la enajenación de un bien raíz agrícola perteneciente a una persona natural que lo adquirió en el año 1996 y que declara impuesto a la renta en base a renta presunta. Al respecto, el párrafo final del numeral XVI del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780 establece que el mayor...
Oficio N°652. Deducción del 11% del IVA al arrendamiento de espacios ubicados dentro de un “cowork”
De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada se dedica de forma habitual al arrendamiento de oficinas y espacios ubicados dentro de un inmueble de su propiedad, bajo la modalidad “cowork”, consultando si corresponde aplicar a estos contratos de arrendamiento (cuyos plazos pueden ser por años, meses, días u horas) la deducción del 11% anual del avalúo fiscal del...
Oficio N°649. Tratamiento tributario de la enajenación de excedentes de agua y la procedencia de emisión de facturas de compra
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la enajenación de excedentes de agua y la procedencia de emisión de facturas de compra. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones que se dedica a la industria minera, particularmente a la producción de concentrado de cobre, requiere para sus procesos productivos contar con una...
Oficio N°644. Documento a emitir para traslado de vehículos motorizados
De acuerdo con sus presentaciones, una empresa de arriendo de vehículos, que posteriormente son vendidos, traslada unidades a centros de operaciones con documentación interna que no es una guía de despacho, sino un documento de traslado automático cuya copia es llevada en el vehículo, consultando si puede mantener esta forma de operar o deben hacer los traslados dentro de la región metropolitana...
Oficio N°643. IVA en el servicio consistente en efectuar paseos en globos aerostáticos
De acuerdo a su presentación, solicita un pronunciamiento sobre el IVA que afecta al servicio consistente en efectuar paseos en globos aerostáticos. El N° 2 del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), define el hecho gravado “servicio” como la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra...
Oficio N°642. Documentación tributaria que debe emitirse por la construcción o reparación de una vivienda
De acuerdo a la consulta formulada a través del sitio web de este Servicio, para pagarse un subsidio habitacional regulado por el Decreto Supremo N° 01 el beneficiario debe, entre otros requisitos, presentar documento tributario emitido por el constructor o empresa constructora que ejecuta las obras. En el presente caso, el arquitecto y constructor responsable de la construcción de la vivienda...
Oficio N°645. Justificación de gastos de proveedores extranjeros
De acuerdo con su presentación, su empresa de servicios de software ofrece servicios digitales de implementaciones ERP a distintas entidades, por lo que mensualmente los clientes le pagan un servicio en la nube de mantenimiento de software, consultando sobre la forma de justificar las compras que realiza por los servicios de digitalocean, amazon web service o google, ya que estas empresas envían...