De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación del IVA a una empresa con domicilio o residencia en USA, que tiene una aplicación para invertir en dólares, prestando servicios financieros y de inversión, así como la pertinencia de inscribirse al régimen simplificado para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile. Al respecto se informa que la letra n) del artículo 8° de...
Oficio N°2206. Emisión de facturas en arrendamiento de inmuebles amoblados
De acuerdo con su presentación, consulta la forma de emisión de documentos tributarios por concepto de arrendamiento de inmuebles amoblados que deben llevar IVA y rebajar de la base del impuesto el 11% del avalúo fiscal del inmueble. Agrega que, de acuerdo a una resolución [sic] de este Servicio1, se debe realizar una sola factura afecta por los arrendamientos de inmuebles amoblados, en donde se...
Oficio N°1934. IVA en arrendamiento de oficina
De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la aplicación de IVA al arrendamiento de una oficina, hecha por una sociedad inmobiliaria (SpA) que la posee en calidad de usufructo, y cuyo nudo propietario, como persona natural, es el único miembro de la SpA. Al respecto se informa que, de acuerdo a la letra g) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) y en lo...
Oficio N°1807. Aplicación de IVA al arrendamiento de bodegas con instalaciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en el arrendamiento de bodegas con instalaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad del rubro inmobiliario adquirió durante el año 2021 diferentes tipos de bodegas ubicadas en un barrio industrial de la ciudad de Santiago, los cuales tienen distintas características y cuya superficie varía...
Oficio N°1474. Tratamiento tributario IVA de anticipos entregados en virtud de una licitación adjudicada a suma alzada
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario IVA de anticipos entregados en virtud de una licitación adjudicada por el contribuyente bajo la modalidad de contratación bajo el sistema de suma alzada. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el consorcio se adjudicó la licitación para el diseño y construcción de un proyecto que considera la ejecución...
Oficio N°1776. IVA en arrendamiento de inmuebles dentro de un complejo deportivo
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar los criterios de interpretación respecto del arrendamiento de una serie de inmuebles amoblados y sin amoblar, dentro de un complejo (al parecer, deportivo), con el objeto que sus clientes desarrollen sus actividades comerciales, facilitando todas las instalaciones para ello. Agrega que los tipos de arrendamiento son los siguientes: 1) Restaurante...
Oficio N°1631. IVA en arrendamiento de sitio eriazo
De acuerdo a su presentación, el dueño de un sitio eriazo previamente utilizado como estacionamiento – con patente municipal, contando con un trabajador y emitiendo la documentación tributaria respectiva para el giro – pretende darlo en arrendamiento sin ningún tipo de habilitación o construcción, salvo un cierre perimetral, consultando si debe emitir facturas exentas, independientemente del uso...
Oficio N°1641. Tributación de plataforma chilena que se dedica a la intermediación hotelera
De acuerdo con su presentación, consulta el tratamiento tributario frente al IVA (aplicación de IVA, tasa, base imponible, retención) de los servicios que preste una plataforma que operará en Chile como intermediaria entre huéspedes y anfitriones. Al respecto, se informa que el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) define el hecho gravado “servicio” como...
Oficio N°765. Adquisición de derechos biográficos y documentación tributaria a emitir
De acuerdo con su presentación, una persona jurídica acogida al artículo 14, letra D), N° 3, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), con giro de producción audiovisual, adquiere, mediante contrato privado, los derechos biográficos parciales a una persona natural, lo que se paga al contado a la firma del contrato. Indica que, si bien este derecho podría constituirse en un activo intangible...
Oficio N°1151. Tributación con IVA de cobro por concepto de uso de patente
De acuerdo con su presentación, la peticionaria tiene derechos de patentes sobre el producto denominado “equipos de cambio de tolvas y sus accesorios” (ECT), que debe cobrar de acuerdo a proyectos realizados (no de forma mensual, sino que puntual). Es decir, si alguna empresa fabrica un ECT se cobra el porcentaje acordado por el uso de la patente, consultando si este cobro debe ser gravado con...
Oficio N°829. Facturación de servicios gravados con IVA conforme la letra n) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, la empresa tiene contratados con Google los servicios Google Ads (para campañas de marketing) y Gmail (para correos electrónicos de la empresa), respecto de los cuales reciben factura en dólares, pero sin cobro del IVA, formulando al respecto una serie de consultas, las que se serán absueltas más adelantes en el mismo orden de presentación. Al respecto, y en el...
Oficio N°655. Recuperación del crédito fiscal pagado por servicios gravados con la letra n) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios no declarados debidamente
De acuerdo con su presentación, un contribuyente de IVA contrató servicios de publicidad a proveedores sin domicilio o residencia en Chile, por los cuales se enteró IVA al fisco en ciertos periodos tributarios. Sin embargo, en los formularios 29 de dichos periodos no se declararon los mencionados créditos fiscales, consultando el plazo que existe para recuperar dichos créditos fiscales que se...
Oficio N°654. IVA en arriendo de estacionamientos
De acuerdo con su presentación, es una empresa propietaria de oficinas o espacios comunes que arrienda a personas o empresas (cowork). Se dispone de 4 oficinas y 13 estacionamientos y en ocasiones a los arrendadores de las oficinas les ofrecen el arriendo de estacionamientos. Agrega que una persona que no les arrienda oficina desea arrendar un estacionamiento, consultando si deben cobrar IVA por...
Oficio N°652. Deducción del 11% del IVA al arrendamiento de espacios ubicados dentro de un “cowork”
De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada se dedica de forma habitual al arrendamiento de oficinas y espacios ubicados dentro de un inmueble de su propiedad, bajo la modalidad “cowork”, consultando si corresponde aplicar a estos contratos de arrendamiento (cuyos plazos pueden ser por años, meses, días u horas) la deducción del 11% anual del avalúo fiscal del...
Oficio N°643. IVA en el servicio consistente en efectuar paseos en globos aerostáticos
De acuerdo a su presentación, solicita un pronunciamiento sobre el IVA que afecta al servicio consistente en efectuar paseos en globos aerostáticos. El N° 2 del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), define el hecho gravado “servicio” como la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe un interés, prima, comisión o cualquiera otra...
Oficio N°642. Documentación tributaria que debe emitirse por la construcción o reparación de una vivienda
De acuerdo a la consulta formulada a través del sitio web de este Servicio, para pagarse un subsidio habitacional regulado por el Decreto Supremo N° 01 el beneficiario debe, entre otros requisitos, presentar documento tributario emitido por el constructor o empresa constructora que ejecuta las obras. En el presente caso, el arquitecto y constructor responsable de la construcción de la vivienda...
Oficio N°633. IVA en el arrendamiento de inmuebles amoblados
De acuerdo con su presentación, adquirió 3 departamentos nuevos que serán destinados al arrendamiento amoblado, agregando que, transcurridos 6 meses, podría recuperar el remanente de crédito fiscal generado por la compra de los mencionados activos. Tras informar que los arriendos serán facturados con IVA, señala que, al ingresar a la calculadora que tiene el Servicio para determinar el impuesto...
Oficio N°622. Documento tributario a emitir con motivo de reembolso de gastos
De acuerdo con su presentación, una compañía extranjera con residencia en Estados Unidos de Norteamérica encargó a una sociedad por acciones domiciliada en nuestro país la realización de todas las gestiones operativas para que un portal de entretenimiento permanezca en funcionamiento en Chile. En virtud de dicho acto jurídico el mandante se obliga a pagar todos los gastos derivados de la...
Resolución Ex. N°21. Modifica las resoluciones Ex. N°55 y N°67 ambas de 2020
Santiago, 24 de febrero de 2022 VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 6° letra A N° 1 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830, de 1974; en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del Decreto con Fuerza de Ley N° 7, del Ministerio de Hacienda, de 1980; lo establecido en el nuevo Párrafo 7°...
Oficio N°233. Informa sobre el alcance del pronunciamiento contenido en Oficio Ordinario N° 3591 de 2021. Tributación de plataforma extranjera de servicios de juegos y apuestas
Se ha solicitado a este Servicio informar sobre el alcance del pronunciamiento contenido en el Oficio N° 3591 de 2021, sobre la tributación de plataforma extranjera que prestaría servicios de juegos, apuestas, juegos de azar y de casino on line. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, y según la presentación efectuada ante dicha Superintendencia, se solicitó realizar las coordinaciones...