Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la que el consultante solicita confirmar o aclarar si la circunstancia de que, en el aporte de la totalidad de acciones de una sociedad por acciones constituida en Chile a una sociedad constituida en Canadá, le son aplicables los incisos decimosegundo y décimo tercero del artículo 64 del Código...
Oficio N°1184. Consulta si las operaciones que describe se encuentran amparadas en el artículo 64 del Código Tributario y no constituyen una conducta elusiva de conformidad a los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario
De acuerdo con su presentación, una persona natural, con residencia y domicilio en Chile, propietaria de diversos activos inmobiliarios y participaciones sociales en empresas operativas del “Grupo XXX”, pretende realizar una reorganización que comprende una serie de actos jurídicos que afectan la estructura de su patrimonio personal y familiar, la cual se divide, en lo fundamental, en los...
Oficio N°1149. Consulta sobre la aplicación de los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario a la operación que describe y si esta se ajusta o no a la normativa tributaria
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento que confirme que a los actos que describe en su consulta no les son aplicables las normas de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario, así como un pronunciamiento respecto de si el modelo de negocios propuesto se ajusta o no a la normativa...
Oficio N°288. Norma general antielusiva. Solicita un pronunciamiento sobre transformación de sociedad por acciones a una sociedad de responsabilidad limitada y establecimiento del porcentaje de participación social y reparto de utilidades
I. ANTECEDENTES Indica el consultante que una sociedad por acciones (la “Sociedad”) fue constituida en el año 2021 con dos accionistas, padre e hijo, ambos con más de 15 años de experiencia relacionada al giro o rubro de la Sociedad, los que trabajan activamente en la gestión y en los distintos proyectos de ésta. Agrega, que actualmente la Sociedad tiene un capital social de $10.000.000 (diez...
Oficio. Nº141. Consulta en materia de elusión si los actos, contratos y operaciones que expone le afectan las disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario a los actos, contratos y operaciones que se describen y exponen a continuación: I. ANTECEDENTES La consulta es en relación a 5 hermanos (en adelante indistintamente “Hermanos” o...
Oficio Reservado N°124. Extracto respuesta a consulta vinculante artículo 26 bis del Código Tributario. No se configuran conductas elusivas
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, que corresponde a una consulta vinculante conforme al artículo 26 bis del Código Tributario, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de las disposiciones contenidas en los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter y 4° quinquies del Código Tributario (“CT”) a la reorganización...
Oficio N°2342. Consulta si las operaciones que describe en su presentación tienen la potencialidad de calificar como elusivas en los términos de los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario
I. ANTECEDENTES En su presentación consulta si la estructura de financiamiento consistente en que tres sociedades prestamistas, cuyos socios son A, quien participa en un 99%, y B, hermano de A, quien participa en 1%; otorgarán préstamos a una cuarta sociedad (la sociedad deudora) en la cual A tiene el 70% de participación y el hijo de éste, un 30%. Esta sociedad tiene por objeto exclusivo la...
Oficio N°2266. Consulta sobre la aplicación de los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario a la serie de actos que se describen en su presentación
I. ANTECEDENTES Señala el consultante que previamente solicitó un oficio de respuesta en virtud del procedimiento de consulta contemplado en el artículo 26° bis del Código Tributario. En dicha presentación se expuso que una sociedad anónima constituida en Chile (“AAA”), holding de un grupo empresarial (“Grupo”), mantiene numerosas sociedades filiales tanto en nuestro país como en el extranjero....
Oficio. N°2065. Consulta si una persona natural decide crear una empresa, en los términos que se exponen, sería elusivo
El consultante expone dos casos base a partir de los cuales propone una serie de circunstancias que podrían concurrir en uno u otro caso. El primer caso, consiste en que una persona natural constituye una sociedad mediante la cual presta sus servicios. El segundo caso, consiste en que la misma persona natural, junto a un familiar, constituyen una sociedad mediante la cual se prestan servicios,...
Oficio N°1301. Consulta si la constitución de una sociedad por acciones en los términos que indica podría ser constitutiva de elusión
Se ha solicitado a este Servicio que se pronuncie acerca de si la constitución de una sociedad por acciones, que tendría los atributos y giro que indica, podría configurar una hipótesis de abuso de las formas jurídicas o simulación a que se refieren los artículos 4° ter y 4° quáter del Código Tributario. I. ANTECEDENTES Indica el consultante que los socios de una sociedad de responsabilidad...
Oficio N°1213. Consulta en materia de elusión si las operaciones que exponen le afectan las disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario
Oficio N°1166. Consulta si las operaciones que describe en su presentación tienen la potencialidad de constituir abuso de las formas jurídicas
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento que indique si las operaciones que se describen en la presentación tienen la potencialidad de calificar como abuso de las formas jurídicas. I. ANTECEDENTES Señala en su presentación que se constituiría como empresario individual, que desarrollaría servicios de...
Oficio N°1083. Fusión en que sociedad continuadora mantiene acumulado remanente de crédito fiscal IVA que se imputará al débito fiscal generado en actividades inmobiliarias de la sociedad absorbida. Conducta elusiva
I. ANTECEDENTES Expone el consultante que se encuentra asesorando a un grupo empresarial compuesto de dos sociedades por acciones, relacionadas en virtud del artículo 8 N°17 del Código Tributario, en adelante, denominadas como “Sociedad N°1” o “Sociedad absorbida” y “Sociedad N°2” o “Sociedad continuadora”. El objeto de su consulta es esclarecer los efectos tributarios generados en virtud del...
Oficio N°1042. Solicita se pronuncie acerca de si una división de sociedad y posterior fusión con otra sociedad podría ser calificado como elusivo en los términos de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario
I. ANTECEDENTES Indica el consultante que las operaciones objeto de consulta serían la división de la sociedad “A”, naciendo la sociedad “B”, producto de la cual se asignan los inmuebles de “A” a” B”. De acuerdo con lo indicado por el consultante, dicho acto se realizaría para separar el negocio inmobiliario de otros negocios que tenía “A”, constituyendo tal circunstancia una legítima razón de...
Circular N°31. Imparte instrucciones acerca de las normas incorporadas en el Código Tributario por las Leyes N° 21.713 y N° 21.716, en materia de medidas antielusión. Deja sin efecto la Circular N°65 de 2015
I. INTRODUCCIÓN La Ley N° 20.780 introdujo dentro de nuestro sistema tributario la denominada norma general antielusiva (en adelante, NGA), la cual comprende una serie de artículos sustantivos y de procedimiento, destinados a enfrentar la elusión, en línea con la experiencia internacional de larga tradición y aplicación en los países desarrollados pertenecientes a la Organización para la...
Oficio N°507. Consulta si el conjunto de operaciones por medio de las cuales un Grupo pretende eliminar una agencia en Chile y radicar sus activos en entidades chilenas, pudiera configurar una conducta elusiva de abuso o simulación
Oficio N°382. Consulta sobre la aplicación o no de los Artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario o de alguna norma antielusión especial a los actos que describe en su presentación ya sea individualmente considerados o en su conjunto
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento que confirme que a los actos que describe en su presentación no le son aplicables las normas de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario ni alguna norma especial antielusión, en particular, la norma del artículo 64 del Código Tributario. I....
Oficio Reservado N°8. Extracto respuesta a consulta vinculante artículo 26 bis del Código Tributario. Norma antielusión
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis y siguientes del Código Tributario (“CT”) al acto o negocio jurídico que expone. I. ANTECEDENTES Una sociedad que participa dentro del rubro de la venta de vehículos motorizados (la “Sociedad”), expone que está evaluando...
Oficio N°149. Solicita un pronunciamiento respecto a si a la cesión de una opción de compra que nace de un contrato de leasing en los términos que expone, podría ser constitutivo de elusión
I. ANTECEDENTES Indica el consultante que, de acuerdo con lo indicado en la Ley del IVA, lo aclarado en la Circular N°41 de 1995 y el Oficio N°3187 de 2000, la venta de vehículos adquiridos al ejercer la opción de compra, antes de doce meses contados desde la adquisición quedan afectos a IVA. Agrega, que el Servicio tiene la facultad de tasar la venta cuando el precio asignado es notoriamente...
Oficio Reservado N°7. Extracto respuesta a consulta vinculante artículo 26 bis del Código Tributario.
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario (“CT”) al acto o negocio jurídico que expone. I. ANTECEDENTES Una sociedad dedicada al negocio del financiamiento automotriz (la “Sociedad”), quien cuenta con los servicios que...