De acuerdo con su presentación, en su oportunidad consultó a este Servicio sobre el tratamiento tributario de pagos efectuados por una empresa residente en Colombia por servicios a una empresa residente en Chile, en virtud de la aplicación de la cláusula de nación más favorecida. Mediante el Oficio N° 2943 de 2020, y por las razones que se explican en el mismo, se informó que este Servicio...
Oficio N°3157. Aplicación del artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta a patrimonios de afectación
Se ha consultado a este Servicio si el artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta es aplicable a patrimonios de afectación, tales como fondos de inversión o fondos mutuos, considerando que pueden realizar operaciones con entidades relacionadas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) dice relación con operaciones...
Oficio N°3002. Tributación en la adquisición de licencia de software para su comercialización cuyo proveedor se encuentra situado en España
De acuerdo con su presentación, una sociedad con domicilio y residencia en Chile pretende adquirir una licencia de “Software as a Service” (SaaS) de propiedad de una sociedad con domicilio y residencia en España, para distribuirla tanto en Chile como en el extranjero. Tras señalar que, por cada venta que la sociedad chilena realice de la licencia del software, deberá remesar a la sociedad...
Oficio N°2836. Tributación de rentas de arrendamiento de bienes inmuebles situados en Estados Unidos y utilización como crédito de los impuestos pagados en el exterior
De acuerdo con su presentación, una persona natural con domicilio en Chile y contribuyente del impuesto global complementario anualmente recibe una cantidad de dinero desde Estados Unidos por concepto de arriendos de bienes inmuebles en dicho país. Tras señalar que el contribuyente tiene un contrato de arriendo con una empresa norteamericana que está facultada para subarrendar las propiedades,...
Oficio N°2661. Consulta sobre aplicación de Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y Portugal
I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su consulta, formulada en el sitio web del Ministerio de Hacienda, se encontraría como residente no habitual de Portugal por estar más de 183 días en ese país. Agrega que recibe una pensión otorgada por el Estado de Chile (Fuerzas Armadas) y que ésta debe tributar en Portugal, aun cuando proviene de un ente público y ya paga impuestos en Chile. Tras mencionar que...
Oficio N°2597. Consulta sobre aplicación del artículo 14 del Convenio vigente entre Chile y México
De acuerdo con su presentación, una persona natural residente en México presta servicios de enseñanza sobre ilustración artística a estudiantes (menores) de una empresa chilena, los cuales usarían sus propios computadores. Tras agregar que los servicios se llevarían a cabo en México, por medios digitales –en clases en vivo (es decir, online) y no grabadas, mediante las plataformas de Zoom y...
Oficio N°2485. Consulta sobre pérdida de residencia y domicilio en Chile y aplicación del convenio para evitar doble imposición con Australia
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la acreditación de la pérdida de residencia y domicilio en Chile y los artículos 4 y 18 del Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y Australia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, efectuó peticiones ante este Servicio por pérdida de residencia y domicilio, las cuales habrían sido rechazadas por no adjuntar...
Oficio N°2442. Consulta sobre declaración y pago de impuestos en Chile de un no residente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las obligaciones de declaración y pago de impuestos de una persona que no reside en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, desde el año 2020 reside en el Reino Unido sin estar, desde esa fecha, más de dos meses acumulados por año en Chile. Agrega que se ha mantenido pagando impuestos en Chile por ingresos provenientes de...
Oficio N°2221. Consulta sobre tratamiento tributario de intereses pagados por un establecimiento permanente situado en el extranjero de una matriz chilena
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los intereses originados por préstamos otorgados por un banco japonés a agencias o establecimientos permanentes en Ecuador, Paraguay y Perú de una matriz domiciliada en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad residente en Chile para efectos tributarios, mantendría agencias o...
Oficio N°2139. Consulta sobre Tratamiento tributario de pagos efectuados por empresa chilena a persona natural residente en España
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los pagos que realiza una empresa chilena en virtud de un contrato de trabajo a una persona natural que ha adquirido residencia en España. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, desde enero del año 2022, una persona natural que vivía en Chile (trabajadora) permanece indefinidamente en España (donde...
Resolución Ex. N°70. Prórroga del plazo de presentación de declaraciones juradas en materia de precios de transferencia, formularios N°s 1907, 1937, 1950 y 1951
Santiago, 20 de junio de 2023. VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 6°, letra A) N°1, y 60 del Código Tributario, contenido en artículo 1°, del Decreto Ley Nº830, de 1974; lo establecido en los artículos 1°, 4° bis, 7° y 9°, de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1°, del D.F.L. Nº 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; lo establecido en el artículo 41 E...
Oficio N° 1279. 26 de abril 2023. Aplicación del artículo 41 E y F de la Ley sobre Impuesto a la Renta a operación que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 41 E y 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta a la operación que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, AAA SpA es una naviera chilena que forma parte de un grupo empresarial noruego cuyo negocio es la operación de naves de todo tipo y la prestación de servicios de transporte marítimo para...
Oficio N°953. 27 de marzo 2023. Certificado de residencia para acogerse a Convenio tributario Chile y EE.UU
De acuerdo con su presentación, ha contratado a una sociedad de responsabilidad limitada incorporada en los Estados Unidos de América (EE. UU.) de desarrollo de software, solicitando se confirme la necesidad de la emisión de certificado de residencia en los EE. UU. de dicha sociedad, para poder acogerse a tratados de rebaja tributaria. Asimismo, consulta sobre el cumplimiento de la normativa...
Oficio N°881. Reestructuración de grupo empresarial internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una reestructuración de un grupo empresarial internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima abierta domiciliada en Chile (sociedad chilena), con giro en distintas actividades operativas en el mercado de metales, posee inversiones en empresas filiales operativas, algunas...
Resolución Ex. N°23. Reemplaza anexo de Resolución Ex. N°48 de 2018. Jurisdicciones para intercambio automático de cuentas financieras
Santiago, 3 de marzo de 2023. VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1 del D.F.L. Nº 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; en los artículos 6° letra A), Nº 1, y 62 ter del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. Nº 830, de 1974; en el Decreto N°418 del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario...
Oficio N°210. Restitución del artículo 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta de sociedad extranjera que controla indirectamente a sociedad chilena que paga dividendos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la obligación de restitución establecida en el artículo 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en el caso de una sociedad extranjera que controla indirectamente a sociedad chilena que paga dividendos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad en Canadá es dueña del 100% de las acciones ordinarias de una sociedad...
Oficio N°212. Consulta sobre tratamiento tributario de servicio de asistencia remota a clientes
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre sobre tratamiento tributario de servicio de asistencia remota a clientes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Banco AAAA (banco) ha contratado con una sociedad colombiana, domiciliada y residente en Colombia, un servicio de asistencia telefónica (mesa de ayuda), destinado a responder y solucionar diversas consultas y...
Oficio N°178. Aplicación del Convenio para eliminar la doble imposición internacional entre Chile e Irlanda en el caso de rentas provenientes de servicios de publicidad
Se ha consultado a este Servicio sobre la aplicación del Convenio para eliminar la doble imposición internacional entre Chile e Irlanda en el caso de rentas provenientes de servicios de publicidad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona residente en Chile efectúa pagos a una sociedad residente en Irlanda para que dicha sociedad disemine o difunda ciertos avisos...
Oficio N°188. 19 de enero 2023. Tributación de dividendos pagados por sociedad chilena a contribuyente en España
De acuerdo con su presentación, un cliente español, que vive en España, el cual recibe dividendos de una sociedad ubicada en Chile, ha debido pagar impuestos en Chile y en España por dichos dividendos, pero que las normas del Convenio le permitirían pagar impuestos solo en España por tales rentas, consultando los tramites que debería llevar a cabo para obtener la devolución de los impuestos...
Oficio N°137. 12 de enero 2023. Reconocimiento de ingresos en virtud del artículo 41 B de la Ley sobre Impuesto a la Renta y conformación de establecimiento permanente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de reconocer en Chile los ingresos provenientes desde una sociedad en Perú en virtud del artículo 41 B de la Ley sobre Impuesto a la Renta y conformación de establecimiento permanente. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad chilena tiene una sucursal en Colombia; participa en el 100% del capital de una...