Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento relativo al tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de acciones de una sociedad anónima extranjera en los términos que se indican. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural domiciliada en Chile, que no lleva contabilidad, invirtió en acciones de una sociedad domiciliada en un país que no...
Oficio N°3640. Naturaleza del impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables frente a los Convenios
Se ha trasladado a este Servicio, para su análisis e informe, consulta relativa al impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables y su alcance frente a los Convenios para evitar la doble imposición celebrados con Suiza y Uruguay. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, se ha solicitado confirmar que el impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables (ISFUT) sea un...
Oficio N°3603. Efectos tributarios de fusión inversa transfronteriza
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios, conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta, de una fusión inversa en que una sociedad nacional absorbe en un mismo acto a dos de sus tres accionistas domiciliados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo empresarial con actividades en Chile – compuesto por la sociedad A,...
Oficio N°3131. Aplicación Convenio con España a retiro de utilidades desde una sociedad chilena
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las normas del Convenio para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal existente entre Chile y España en el caso del retiro de utilidades efectuado desde una sociedad chilena. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el socio de una sociedad chilena se fue a vivir a España, por lo que los...
Oficio N°3110. Tratamiento tributario de una donación celebrada en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre tratamiento tributario de una donación celebrada en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la fundación “AAA”, constituida bajo las leyes de Panamá y domiciliada en esa misma jurisdicción, es titular del 100% de las acciones de la sociedad anónima panameña “BBB”. Esta última, a su vez, es accionista en un 99,99%...
Circular N°59. 22 de octubre 2021. Aplicación de la cláusula de la nación más favorecida a los convenios que indica
I.- INTRODUCCIÓN Chile ha suscrito con algunos países convenios para evitar la doble tributación en los cuales se incluye una cláusula de la nación más favorecida en virtud de la cual, bajo determinados supuestos, en caso que Chile acuerde en algún convenio concluido con un tercer Estado una exención o tasa más reducida para las categorías de rentas que se indican en cada convenio, esa exención...
Oficio N°2757. Fondos percibidos desde Perú como alternativa de jubilación y aplicación de Convenio para eliminar la doble imposición internacional
De acuerdo con su presentación, informa que trabajó 13 años en Perú y está en Chile desde el año 2015. Durante el tiempo que estuvo en Perú cotizó en una AFP (en Perú) y ahora, que está próximo a jubilar en forma anticipada, la ley contempla la posibilidad de retirar el 95,5% del monto del fondo. Agrega que, al realizar un aporte a la AFP del 10% del sueldo, ese aporte pagaría impuesto porque no...
Oficio N°2411. Deducción por doble imposición internacional en el caso de dividendos
Se ha trasladado a este Servicio su representación enviada al sitio web del Ministerio de Hacienda sobre deducción por doble imposición internacional en el caso de dividendos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, escribe desde España consultando sobre la deducción por doble imposición internacional. Señala que, según el artículo 10 del Convenio entre el Reino de España y la República...
Oficio N°2416. Crédito por impuestos pagados en el extranjero por dos sociedades domiciliadas en distintas jurisdicciones extranjeras
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del crédito por impuestos pagados o retenidos en el extranjero con motivo de las utilidades generadas en Estados Unidos remesadas a una jurisdicción y luego a personas residentes en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo de personas naturales y jurídicas residentes en Chile mantienen inversiones en...
Oficio N° 1640. 29 de junio 2021. Crédito por impuestos pagados en el exterior por parte de un fondo de inversión público
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre diversas materias relativas al uso del crédito por impuestos pagados en el extranjero por parte de un fondo de inversión público. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación1, una sociedad constituida en Chile, sujeta al régimen del artículo 14, letra B), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y cuyo giro son las inversiones,...
Resolución Ex. N°60. 14 de junio 2021. Emisión de boletas de servicios por cuenta de empresas productoras u organizadoras de espectáculos públicos y reuniones pagadas
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 6°, letra A, N° 1; 33 bis y 60 del Código Tributario; en los artículos 1° y siguientes de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial del 15 de octubre de 1980; en el artículo 74 número 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el...
Resolución Ex. N°58. 11 de junio 2021. Establece contenido y condiciones de declaración que debe solicitar el pagador de una renta o cantidad al beneficiario residente en un país con el que exista un convenio vigente para evitar la doble tributación
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 6°, letra A, N° 1; 33 bis y 60 del Código Tributario; en los artículos 1° y siguientes de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial del 15 de octubre de 1980; en el artículo 74 número 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el...
Oficio N°1335. Acreditación de aporte de capital a agencia constituida en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la documentación de respaldo para justificar el aporte de capital por la matriz a una agencia constituida en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la documentación de respaldo para justificar un aporte de capital realizado por la matriz a una agencia constituida en Chile para efectos de pagos a...
Resolución Ex. N°54. 1 de junio 2021. Amplía el plazo para presentar la declaración jurada anual sobre cuentas financieras relacionadas con personas con residencia tributaria en el extranjero
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1º, 7º de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1º del DFL Nº 7 de 1980, del Ministerio de Hacienda; artículos 6° letra A) Nº 1, 36 y 62 ter del Código Tributario, contenido en el artículo 1º del DL Nº 830 de 1974; Decreto Nº 418 de 3 de abril de 2017 del Ministerio de Hacienda, que "Aprueba reglamento que fija las...
Oficio N°1334. Efectos tributarios de una fusión inversa internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre algunos efectos tributarios que se verifican en un proceso de fusión inversa internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad “Europa” se encuentra domiciliada y residente en un Estado miembro de la Unión Europea (UE) y de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), con el cual Chile...
Oficio N°1278. Tributación aplicable a rentas obtenidas por una persona que se traslada al extranjero y que habría perdido su domicilio y residencia en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a rentas obtenidas por una persona que se traslada al extranjero y que habría perdido su domicilio y residencia en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en febrero del año 2017 un contribuyente se trasladó indefinidamente a Estados Unidos de Norteamérica (EE. UU.), para trabajar como dependiente...
Circular N°31. 19 de mayo 2021. Instruye sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a los artículos 41 A y 41 B, y eliminación del artículo 41 C de la LIR
Circular N°32. 19 de mayo 2021. Sanciones aplicables conforme a lo dispuesto por el N°6 del artículo 41 E de la LIR por la no presentación de las declaraciones juradas a que se refiere dicha norma, o su presentación errónea, incompleta, extemporánea, o maliciosamente falsa
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 se publicó la Ley N° 21.210, que moderniza la legislación tributaria, cuyo artículo segundo, N° 26, letra b), introduce una serie de modificaciones al N° 6 del artículo 41 E de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante “LIR”). El artículo 41 E de la LIR, que regula el tratamiento tributario aplicable a las operaciones...
Oficio N°904. Solicita complementar el Oficio Nº 2943 de 2020 e interpretar el Convenio para evitar la doble tributación con Colombia en relación al pago de dividendos
Se ha solicitado a este Servicio complementar el Oficio Nº 2943 de 2020 e interpretar el Convenio para evitar la doble tributación con Colombia en relación al pago de dividendos, en la forma que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras la entrada en vigencia del Convenio tributario suscrito entre Colombia y el Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte (Convenio...
Oficio N°798. Fusión internacional entre sociedad domiciliada en el extranjero (absorbida) y otra domiciliada en Chile (absorbente)
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una fusión internacional entre sociedad domiciliada en el extranjero (absorbida) y otra domiciliada en Chile (absorbente). I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA Ltda. (AAA) es una entidad chilena de propiedad mayoritaria de DDD. AAA es controladora de la mayor parte de las inversiones que el Grupo ZZZ (Grupo)...