De acuerdo con su presentación, se trata de una empresa dedicada a la distribución y transporte por carretera de mercaderías y cargas ajenas, mediante un servicio de puerta a puerta. Por cuestiones de eficiencia logística, es frecuente que dicho traslado importe cambio de camiones y/o de conductores para optimizar el tiempo de tránsito, por lo que las guías de despacho electrónicas, emitidas por...
Oficio N°771. Alcance de la exención establecida en el artículo 13 del Decreto Ley N° 2.565 de 1979
De acuerdo con su presentación, y tras algunas consideraciones, solicita confirmar que la exención establecida en el inciso cuarto del artículo 13 del Decreto Ley N° 2.565 de 1979 aplica en caso que se hereden o donen derechos en una sociedad de personas que, a su vez, es dueña de bienes raíces declarados como bosque nativo por la Corporación Nacional Forestal, debiendo excluirse dichos bienes...
Oficio N°718. Boleta de prestación de servicios de terceros, por concepto de comisiones
De acuerdo con su presentación, tras señalar que terceros prestan a la peticionaria, a cambio de una comisión, servicios tales como publicaciones en redes sociales, venta de vehículos en redes sociales y, con menor frecuencia, la preparación de vehículos para su venta, consulta si la peticionaria puede emitir boletas de prestación de servicios de terceros sin inicio de actividades. Al respecto,...
Oficio N°706. Tributación de los bienes destinados a los encargos asignados a un albacea fiduciario
De acuerdo con su presentación, tras señalar que pagó el impuesto a las herencias respecto de un inmueble en conformidad con lo dispuesto en el artículo 3° de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), solicita confirmar que, de acuerdo con dicho artículo, lo que se deja al albacea fiduciario es una asignación a título singular y, por tanto, debe...
Oficio N°707. Retiro de utilidades que se afectaron con impuesto sustitutivo al FUT cuando el socio o accionista al momento de su pago es distinto al del retiro
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar o aclarar si las utilidades que se acogieron al régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales establecido en el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210, también denominado ISFUT, registradas en el registro REX, pueden ser retiradas, distribuidas o remesadas posteriormente, por un socio o accionista diferente...
Oficio N°667. IVA en la bioimpedanciometría que se realiza por medio de equipos tecnológicos (InBody).
De acuerdo con su presentación consulta si la bioimpedanciometría o examen que mide la composición de una persona a través de equipos especializados se encuentra afecto a IVA, en cuyo caso solicita que se indique el giro económico más adecuado para su correcta clasificación tributaria. Al respecto se informa que, conforme al concepto del hecho gravado “servicio”, contenido en el N° 2°) del...
Oficio N°609. Derecho de recuperar IVA de una empresa hotelera domiciliada en Isla de Pascua
De acuerdo con su oficio, solicita un pronunciamiento sobre el derecho que tienen los exportadores para recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su actividad de exportación, de conformidad con el artículo 36, de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), en particular, una empresa hotelera domiciliada en el territorio de Isla de Pascua. Al...
Oficio N°551. Exención de cotización por edad y tasa de retención o de pago provisional mensual obligatorio
De acuerdo con su presentación, tras señalar que se trata de una persona natural que obtiene, además de su pensión por jubilación, rentas por servicios personales como agente de rentas vitalicias, consulta si debe pagar la tasa que va aumentando progresivamente, según dispone la Ley N° 21.133, o existe alguna exención por su edad (62 años). Al respecto se informa que la pensión es una renta del...
Oficio N°550. Presunción de relación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si cuatro hermanos que participan directamente en una entidad extranjera de rentas pasivas con un 25% de participación cada uno, se presumen relacionados o no para efectos del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto se informa que la Ley N° 21.713 modificó las reglas de relación del artículo 41 G de la LIR1 e incorporó dos...
Oficio N°548. Servicios de publicidad prestados desde el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del impuesto adicional e IVA a servicios de publicidad prestados por una sociedad con domicilio y residencia en los Emiratos Árabes Unidos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXX es una sociedad con domicilio y residencia en Chile cuya propiedad pertenece en un 100% a YYY, una sociedad con domicilio y...
Oficio N°555. Determinación de la base imponible afecta a IVA de arriendo con opción de compra de un inmueble
De acuerdo con su presentación, en mayo de 2011 suscribió un contrato de arrendamiento con opción de compra respecto del cual la empresa de leasing (arrendadora) sostiene que el IVA a pagar debe calcularse sobre la base del menor valor entre el monto neto de la cuota facturado y el avalúo fiscal del bien. Luego de transcribir dos ejemplos enviados por la empresa de leasing sobre la forma en que...
Oficio N°552. IVA en servicios de consultoría y asesoría
De acuerdo con su presentación, consulta si los servicios de consultorías y asesorías prestados por una universidad privada a un gobierno regional, contratadas con posterioridad al 1° de enero de 2023, se encuentran gravadas con IVA, debiendo emitirse a su respecto facturas afectas a IVA. Al respecto y en lo que interesa a la presente consulta, se informa que la Ley N° 21.420, junto con...
Oficio Nº557. Rescisión de donaciones acogidas a beneficios tributarios de la Ley N° 19.885 y del Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979
De acuerdo con su presentación, tras señalar que un contribuyente de primera categoría realiza donaciones acogidas a beneficios tributarios (Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, sobre Rentas Municipales, y en la Ley N° 19.885) las cuales, en algunos casos, se “rescinden” luego de perfeccionadas por incumplir el donatario alguna de las obligaciones impuestas en el contrato de...
Oficio Nº556. Obligación de presentar el certificado de pago del impuesto a las herencias en caso de la inscripción especial de herencia
De acuerdo con su presentación, se habría acogido al pago diferido del impuesto a las herencias establecido en el inciso segundo del artículo 50 de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), respecto de la herencia intestada quedada al fallecimiento de su hermano, del cual es el único heredero. Sin embargo, tras pagar dentro de plazo la primera de las...
Oficio Nº549. Aplicación de la sobretasa establecida en el artículo 8° de la Ley N° 17.235 en caso de un loteo con construcción simultánea
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la sobretasa establecida en el artículo 8° de la Ley N° 17.235 en caso de un loteo con construcción simultánea. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad evalúa desarrollar un proyecto inmobiliario de gran envergadura, consistente en un loteo conformado por varios condominios de edificios destinados a...
Oficio Nº547. Aplicación del impuesto de timbres y estampillas tratándose de bonos sin plazo de vencimiento
De acuerdo con su presentación, tras señalar que realizó con éxito la emisión y colocación de bonos sin plazo fijo de vencimiento en el mercado internacional, aludir a la normativa que regula este tipo de instrumentos2 y transcribir lo dispuesto en el N° 3 del artículo 1° de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas (LITE), consulta: 1) Cuál es el hecho gravado de la LITE para este tipo de...
Oficio N°546. Restitución de cobros indebidos efectuados a los afiliados de las instituciones de salud previsional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los pagos que deben realizar las instituciones de salud previsional a sus afiliados, por las diferencias de montos derivados de la aplicación de una tabla de factores distinta a la tabla de factores única establecida por la Superintendencia de Salud. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Ley N°...
Oficio N°507. Consulta si el conjunto de operaciones por medio de las cuales un Grupo pretende eliminar una agencia en Chile y radicar sus activos en entidades chilenas, pudiera configurar una conducta elusiva de abuso o simulación
Oficio N°477. Declaración y pago de IVA en el remate de mercaderías entregadas en prenda (warrants) en un proceso de liquidación concursal
De acuerdo con su presentación, el artículo 130 de la Ley N° 20.720, dispone que la administración de los bienes de la empresa en liquidación pasa de pleno derecho al liquidador, exceptuando los que tienen la calidad de inembargables; entre ellos, los que han sido entregados en garantía (warrants), bajo la Ley N° 18.690. Agrega que, en el contexto del proceso concursal, los acreedores de la...
Oficio N°434. IVA en prestaciones de salud
De acuerdo con su presentación, para efectos de prestar servicios, las instituciones de salud deben, en determinados casos, cobrar aranceles mayores a los establecidos por el Fondo Nacional de Salud (FONASA), lo que implica que determinadas prestaciones no se encuentran totalmente exentas de IVA. Conforme a lo anterior, consulta si en dicho caso se puede emitir en un mismo documento tributario...