De acuerdo con su presentación, hace algunos años solicitó un crédito hipotecario para la adquisición de un terreno tipificado en aquel momento como sitio eriazo y que tenía una vivienda no regularizada1 que posteriormente cumplió con la normativa correspondiente, modificándose el destino del terreno a habitacional, consultando si existe alguna rebaja de impuestos por el crédito hipotecario en...
Oficio N°1339. 4 de mayo 2023. Ingresos percibidos por contratos de promesa de venta de inmuebles por contribuyente acogido al régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, consulta si los ingresos que percibe una empresa dedicada exclusivamente a la compra y venta de inmuebles, sujeta al régimen pro pyme establecido en la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), con motivo de promesas de venta de inmuebles, deben o no incorporarse a la base imponible, al tenor de lo prescrito en el inciso tercero del...
Oficio N°1290. 27 de abril 2023. Código para actividad de compraventa criptomonedas
De acuerdo con su presentación, y teniendo presente que este Servicio considera exenta de IVA la compra y venta de cripto activos, consulta cual es el giro o actividad económica que una empresa con giro compra y venta de criptomonedas debe declarar para continuar con dicho tratamiento tributario. Al respecto se informa que, para efectos tributarios, se entiende que las criptomonedas consisten en...
Oficio N°1079. 6 de abril 2023. IVA por cobro por uso de losa y derecho de andén
De acuerdo con su presentación, las empresas de servicio de transporte de pasajeros requieren de infraestructura para su funcionamiento, losas, andenes, terminales, etc. Tras señalar que, conforme al Oficio N° 1062 de 2015, dichos pagos no se encontrarían gravados con IVA por no provenir de actividades de los números 3 y 4 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), además de...
Oficio N°1080. 6 de abril 2023. IVA en arriendo de losas y andenes para el servicio de transporte de pasajeros
De acuerdo con su presentación, las empresas de servicio de transporte de pasajeros requieren de infraestructura para su funcionamiento, losas, andenes, terminales, etc. Tras señalar que, conforme al Oficio N° 1062 de 2015, dichos pagos no se encontrarían gravados con IVA por no provenir de actividades de los números 3 y 4 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), además de...
Oficio N°1279. 26 de abril 2023. Aplicación del artículo 41 E y F de la Ley sobre Impuesto a la Renta a operación que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 41 E y 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta a la operación que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, AAA SpA es una naviera chilena que forma parte de un grupo empresarial noruego cuyo negocio es la operación de naves de todo tipo y la prestación de servicios de transporte marítimo para...
Oficio N°1292. 27 de abril 2023. Depreciación y/o reconocimiento de gasto de bienes inmuebles en el régimen pro pyme general
De acuerdo con su presentación, un empresario individual acogido al régimen tributario pro pyme general del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), con contabilidad completa, cuya actividad corresponde a la compra, venta y arrendamiento de bienes raíces, consulta si la adquisición de un bien raíz (que no sería un terreno) constituye un gasto o únicamente un...
Oficio N°1309. 28 de abril 2023. Depreciación del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210 para plantaciones frutales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la depreciación establecida en el artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210, respecto de plantaciones de árboles frutales nuevas que entraron en producción en el segundo semestre del año 2020. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad presentó su declaración anual de impuesto a la...
Oficio N°1310. 28 de abril 2023. Tratamiento como gasto de operación y puesta en marcha a pago realizado en adquisición de unidad de negocios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la calificación de gastos de operación y puesta en marcha del pago realizado en la adquisición de una unidad de negocios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una compañía multinacional constituyó en Chile una sociedad por acciones para que desarrolle una determinada actividad nueva tras adquirir de un tercero una unidad de...
Oficio N°961. 27 de marzo 2023. IVA a servicios médicos que indica
De acuerdo con su presentación, presta servicios de hemodiálisis al Fondo Nacional de Salud, en virtud de una licitación vigente.Tras agregar que para prestar el mencionado servicio contrata a una empresa externa dedicada a proveer personal médico calificado (médicos, enfermeros, técnicos en enfermería), consulta si dicho servicio se encontraría afecto o exento de IVA. Al respecto se informa que...
Oficio N°1074. 6 de abril 2023. Consulta sobre el concepto de «dependientes» de la Circular N° 50 de 2022
De acuerdo con su presentación, y respecto de la expresión “dependientes” utilizada en la letra c) del apartado 2.2 de la Circular N° 50 de 2022, consulta si dicho término alude únicamente a trabajadores con contrato de trabajo o también incluye a trabajadores independientes y subcontratados. Al respecto se informa que, entre los requisitos que deben cumplir las sociedades de profesionales para...
Oficio N°1072. 6 de abril 2023. IVA en servicios de asesorías en prevención y seguridad
De acuerdo con su presentación, se solicita mantener exenta de IVA la facturación por servicios de asesorías en prevención y seguridad contra riesgos de incendios prestados por la Corporación de Socios Amigos del Cuerpo de Bomberos de XX. Al efecto se informa que no compete a este Servicio establecer exenciones, razón por la cual no es posible acceder a lo solicitado. Sin perjuicio de lo...
Oficio N° 1279. 26 de abril 2023. Aplicación del artículo 41 E y F de la Ley sobre Impuesto a la Renta a operación que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 41 E y 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta a la operación que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, AAA SpA es una naviera chilena que forma parte de un grupo empresarial noruego cuyo negocio es la operación de naves de todo tipo y la prestación de servicios de transporte marítimo para...
Oficio N°1212. 19 de abril 2023. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a estudios de proposición realizados en el contexto de iniciativas privadas de concesión de obra pública
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a los estudios de proposición realizados en el contexto de iniciativas privadas de concesión de obra pública de acuerdo con el Decreto Supremo N° 900 del Ministerio de Obras Públicas (MOP), así como a los servicios subcontratados. Destaca que el mencionado Decreto...
Oficio N° 1215. 19 de abril 2023. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a contrato con INDAP
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a una renovación y modificación de contrato –a su juicio– de prestación de servicios suscrito en 2022 con el Instituto de Desarrollo Agropecuario (INDAP), por servicios de asesorías técnicas a usuarios que componen una unidad operativa de leche y carne en la Región...
Oficio N°1213. 19 de abril 2023. Emisión de factura por reembolso de monto de prima de seguro de carga internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la emisión de facturas en el cobro de gastos incurridos con motivo de la contratación de seguros de carga internacional con empresas extranjeras, tras las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, compra una cobertura de seguros de carga internacional de una compañía alemana, la que...
Oficio N°1227. 19 de abril 2023. Impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares aplicable al alcohol etílico sin desnaturalizar
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si procede aplicar a las mercancías que se clasifican como “alcohol etílico sin desnaturalizar con grado alcohólico volumétrico superior o igual al 80% vol.”, el impuesto adicional, establecido en la letra b) del artículo 42 Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Agrega que el citado artículo 42 se ubica en el párrafo titulado “Del...
Oficio N°1228. 19 de abril 2023. Recuperación del Impuesto específico al petróleo diésel, conforme al artículo 7, de la Ley N° 18.502
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la recuperación del impuesto específico a los combustibles, conforme al artículo 7° de la Ley N° 18.502, en el caso de una empresa que realiza transporte de carga en barco desde Isla de Pascua al continente y viceversa. Al respecto se informa que el artículo 6° de la Ley N° 18.502 estableció, a beneficio fiscal, un impuesto a las gasolinas...
Oficio N°1226. 19 de abril 2023. Inversiones efectuadas al amparo del derogado artículo 57 bis y normas transitorias de la Ley N° 20.780
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los retiros efectuados con cargo a fondos invertidos en el derogado régimen que establecía el derogado artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a Renta, al tenor de lo dispuesto en las normas transitorias de la Ley N° 20.780. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su declaración de renta...
Oficio N°1230. 19 de abril 2023. Tratamiento tributario de inversiones efectuadas en moneda extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a las inversiones efectuadas en moneda extranjera en relación con lo dispuesto en el artículo 108 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, considerando que este Servicio ha emitido diversos pronunciamientos sobre el tratamiento tributario de las cuotas de...