De acuerdo con su presentación, consulta si se encuentra afecta a IVA una empresa de asesorías profesionales en economía, estudios de mercado y estrategias, entre otros, las cuales se materializan por medio de la entrega de informes. Al respecto se informa que el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) define “servicio” como la acción o prestación que una...
Oficio N°1649. Aporte de acciones a una sociedad financiadas con reinversiones previamente asignadas a una empresa individual
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre tratamiento tributario del aporte de acciones a una sociedad, financiadas con reinversión de utilidades, previamente asignadas a una empresa individual. I.- ANTECEDENTESDe acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (AAA) posee un capital de $1.000.000.000, financiados con $10.000.000 en dinero y $990.000.000 con reinversiones...
Oficio N°1637. Aplicación de IVA a servicios de mantención preventiva
De acuerdo con su presentación, la empresa presta servicios de mantención preventiva consistentes en la revisión de parámetros, eléctricos, hidráulicos y el check list de variados componentes, los cuales hacen funcionar una sala de bombas de agua potable o aguas servidas. Este servicio es prestado a los diferentes clientes, tales como comunidades de edificios, empresas o los que cuentan con...
Oficio N°1631. IVA en arrendamiento de sitio eriazo
De acuerdo a su presentación, el dueño de un sitio eriazo previamente utilizado como estacionamiento – con patente municipal, contando con un trabajador y emitiendo la documentación tributaria respectiva para el giro – pretende darlo en arrendamiento sin ningún tipo de habilitación o construcción, salvo un cierre perimetral, consultando si debe emitir facturas exentas, independientemente del uso...
Oficio N°1627. Régimen especial de depreciación establecido en el artículo 31 N° 5 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta sobre inmueble
De acuerdo con su presentación, consulta cómo una empresa acogida al régimen general de tributación contenido en la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) debe depreciar un bien raíz que fue pagado y escriturado en noviembre del año 2021 e inscrito en febrero del año 2022, considerando las normas contenidas en el N° 5 del artículo 31 de la LIR y el artículo vigésimo...
Oficio N°1628. Modificaciones introducidas por la Ley N°21.420 a la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones
De acuerdo con su presentación, en el marco de las modificaciones introducidas por la Ley N°21.420 a la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, consulta si: 1) Los seguros colectivos con cobertura de salud y vida, tomados por el empleador a favor de sus trabajadores con anterioridad al 4 de febrero de 2021 [sic], se rigen por la ley vigente al tiempo de...
Oficio N°1640. Cotizaciones de quien percibe un sueldo patronal
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la forma en que debe efectuar sus cotizaciones el representante legal de una sociedad por acciones, que trabaja permanentemente en ella, percibiendo un sueldo patronal. Señala que, consultada la Superintendencia de Pensiones, esta indica que las personas que perciben una remuneración en los términos indicados en el párrafo anterior deberán cotizar...
Ord. N°1653. 20 de mayo 2022. Imputación de retiros, remesas o distribuciones en caso de bonos pyme
De acuerdo con su presentación, en relación con los bonos pymes de la Ley N° 21.354 que se consideran ingresos no renta, consulta si los retiros se imputan en primer lugar al STUT o al REX, dado que su RAI es cero. Indica que, según orden de imputación, deberían ir al REX, pero el STUT es renta afecta a impuesto que debe ir primero. Al respecto, según establece el N° 4 de la letra A) del...
Oficio N°1633. 18 de mayo 2022. Tributación de fundación de beneficencia
De acuerdo con su presentación, la Fundación XXXXXX, que tiene por misión apoyar a padres de personas con necesidades educativas especiales que no pueden costear las diversas terapias que requieren sus hijos, pretende iniciar la venta de libros de edición propia y otros bienes, como poleras o bolsas de tela, a través de tiendas solidarias, con el propósito de financiar sus objetivos. Tras...
Oficio N°1639. Emisión de documentos tributarios ante devolución de mercaderías
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la emisión de documentos tributarios en el caso de devolución de mercaderías. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tratándose de mercaderías que durante su traslado sufran daños y deterioros y son devueltas por los compradores, este Servicio interpretó el procedimiento para la emisión de documentación tributaria a través del...
Oficio N°1641. Tributación de plataforma chilena que se dedica a la intermediación hotelera
De acuerdo con su presentación, consulta el tratamiento tributario frente al IVA (aplicación de IVA, tasa, base imponible, retención) de los servicios que preste una plataforma que operará en Chile como intermediaria entre huéspedes y anfitriones. Al respecto, se informa que el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) define el hecho gravado “servicio” como...
Oficio N°1610. Efectos tributarios de la fusión de fondos mutuos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de la fusión de fondos mutuos respecto de sus partícipes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, “x” es un fondo mutuo que sería absorbido por el fondo mutuo “y”, el cual sería el continuador legal. Ambos fondos tienen 3 tipos de partícipes, cuyas inversiones se encuentran amparadas en los regímenes de...
Oficio N°1614. Consulta sobre aplicación del artículo sexto transitorio de la Ley N° 20.780 en la venta de inmuebles cuyas promesas fueron celebradas antes del 01.01.2016 y cedidas con posterioridad a esa fecha
De acuerdo con su presentación, consulta si es aplicable el artículo sexto transitorio de la Ley N° 20.780, a la venta de inmuebles, tratándose de promesas celebradas con anterioridad al 01.01.2016 y que fueron cedidas con posterioridad a esa fecha, a nuevos promitentes compradores. Señala que su cliente efectuó una serie de ventas de su proyecto durante el año 2015, las que constan en escritura...
Oficio N°1438. 29 de abril 2022. Proporción del avalúo fiscal de un bien raíz que se debe considerar para determinar el impuesto a las herencias
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la proporción del avalúo fiscal de dos bienes raíces que se debe considerar para determinar el correspondiente impuesto a las herencias en el caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sucesión de un causante, compuesta por la cónyuge sobreviviente y tres hijos, heredó dos inmuebles. Al fallecer la cónyuge...
Oficio N°1513. 6 de mayo 2022. Tratamiento tributario de pago por servicios jurídicos prestados en el exterior
De acuerdo con su presentación, un estudio de abogados español prestará servicios en la redacción de un contrato comercial relacionado con un servicio exportado a ese país, solicitando que se confirme que el pago de la citada prestación está afecta a la retención del 15% del impuesto adicional, según el N° 2 del artículo 52 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) y que no aplica ninguna exención...
Oficio N°1481. 3 de mayo 2022. Tratamiento tributario de los pagos provisionales mensuales en la división de una sociedad
De acuerdo con su presentación, y tras describir los efectos jurídicos y tributarios que se generan tras la división de una sociedad, se refiere especialmente a la interpretación de este Servicio respecto de la situación de los pagos provisionales mensuales (PPM), los cuales no pueden ser traspasados a la nueva sociedad que se crea, toda vez que estos están destinados por ley al cumplimiento de...
Oficio N°1512. 6 de mayo 2022. Préstamo efectuado por el titular a una empresa individual de responsabilidad limitada
Se ha consultado a este Servicio si el préstamo efectuado por el titular a una EIRL se considera capital o pasivo exigible. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, la socia [sic] de una EIRL le otorga un préstamo a dicha empresa, consultando si: 1) El préstamo realizado a la empresa desde el punto de vista tributario es considerado un pasivo exigible o un aumento de capital.2) En caso que...
Oficio N°1556. Anticipos de clientes recibidos por una empresa pro pyme
De acuerdo con su presentación, los anticipos a proveedores de un contribuyente pro pyme del artículo 14, letra D), N° 3, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), se consideran como gastos del ejercicio, solicitando aclarar si en el caso de recibir anticipos de clientes la empresa debe considerarlos como ingresos del ejercicio, agregando que los anticipos no han sido facturados. De acuerdo a...
Oficio N°1555. IVA en los servicios de salud prestados por una institución privada
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el IVA que afectaría a los servicios de salud prestados por una institución privada, efectuados principalmente por sicólogos, terapeutas ocupacionales, nutricionistas, etc., los cuales emiten boletas de honorarios a la institución y ésta, a su vez, emite boleta de servicios a sus pacientes. Como los servicios prestados son efectuados por...
Oficio N°1418. Base imponible al término de giro para el régimen de los artículos 14, letra B), N° 1 y 20, N° 1, letra b), ambos de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre forma de determinar la base imponible al término de giro tratándose del régimen de los artículos 14, letra B), N° 1 y 20, N° 1, letra b), ambos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad presta servicios de arriendo de bienes raíces no agrícolas no amoblados y tributa conforme a los...