1. Que el contribuyente AAA con fecha 18 de marzo de 2021, mediante el sitio web del Servicio de Impuestos Internos, efectuó consulta sobre interpretación y aplicación de disposiciones tributarias, Folio N° GE00178124. 2. Manifiesta en su consulta que una sociedad solicitó término de giro en agosto de 2019 sin embargo, dicha sociedad se encontraba haciendo declaraciones sin movimiento desde...
Oficio N°3463. Tratamiento tributario de bienes adquiridos por herencia en el extranjero y su posterior ingreso a Chile
De acuerdo con su presentación, un ciudadano alemán, con permanencia definitiva en Chile y que actualmente vive en Alemania, recibió en este último país una herencia de sus padres, pagando el impuesto correspondiente. Informa que pretende transferir parte del dinero a su cuenta corriente en Chile, consultando los trámites que debería efectuar en este Servicio para cumplir con los requisitos...
Oficio N°3483. Inmueble cuya superficie se encuentra parcialmente localizado fuera de los límites del área geográfica donde se prestan los servicios públicos de distribución de agua potable y de recolección de aguas servidas
En su presentación señalada en el antecedente, ha solicitado confirmar si corresponde la revisión y eliminación de la sobretasa por sitio eriazo contemplada en el inciso 2°del artículo N°8 de la Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial, y lo indicado en el punto 7, letra g) de la Circular N°31, de 2019, en el caso de un inmueble cuya superficie se encuentra parcialmente localizado fuera de los...
Oficio N°3466. Consulta sobre facturación a cliente en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma y el tipo de factura que se debe emitir por un servicio prestado al extranjero. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa necesita facturar un servicio de desarrollo de sistemas informáticos a otra empresa ubicada en Ecuador (país con convenio vigente de doble tributación), consultando si es necesario emitir una...
Oficio N°3458. Crédito fiscal de IVA en la compra de un bien raíz
De acuerdo con su presentación, la empresa compró un bien raíz para utilizarlo como oficina, el cual fue facturado con IVA, consultando si tienen derecho a ocupar dicho crédito fiscal en su movimiento mensual del formulario 29 del mes de octubre de 2021. Al respecto se informa que, de acuerdo al artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), los contribuyentes afectos al...
Oficio N°3456. Registro contable de bonos otorgados mediante la Ley N° 21.354
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre cómo deben registrarse contablemente los bonos pymes, teniendo en cuenta que estos fueron invertidos en mercaderías y saldo en la caja insuficiente. Señala que sería un ingreso en la caja, pero desconoce contra qué cuenta, sugiriendo la creación de una cuenta “bonos pyme”. Como primera cuestión, este Servicio ha precisado que carece de...
Oficio N°3447. Avalúo fiscal de bien raíz agrícola a considerar para determinar renta presunta en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de determinar la renta presunta en el caso que un bien raíz agrícola se explote solo en una parte de un ejercicio comercial. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un pequeño agricultor que explotaba un bien raíz con animales en engorda, los cuales terminó de vender en su totalidad en mayo 2021, decidió dar en arriendo el...
Oficio N°3445. Emisión de bonos por parte de empresas domiciliadas en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la emisión de bonos por parte de empresas domiciliadas en Chile y aplicación del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa participará en un modelo de negocios que permitirá a pequeñas y medianas empresas domiciliadas en Chile acceder a recursos financieros provenientes de...
Oficio N°3436. Enajenación de activo subyacente consistente en cuotas de un fondo de inversión
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de ejercer la alternativa del párrafo final del N° 3 del artículo 58 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la enajenación de cuotas de un fondo de inversión público constituido en Chile. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad A se encuentra constituida en el exterior y es dueña del 100% de las...
Oficio N°3387. Consulta en materia de elusión si a la fusión internacional que expone le afectan las disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario a la fusión internacional en los términos que a continuación se exponen: I. ANTECEDENTES Expone que un cliente (“Cliente”) es una sociedad de responsabilidad limitada, constituida...
Oficio N°3360. 26 de noviembre 2021. Aporte realizado a una fundación extranjera y su calificación como donación
De acuerdo con su presentación consulta si un aporte realizado desde Chile a una fundación situada en el extranjero puede ser considerado una donación. En caso afirmativo consulta, además, cómo se debe acreditar dicha donación en Chile y si es factible utilizar como respaldo el certificado de donación emitido en el extranjero para deducir el correspondiente gasto en Chile. Al respecto, y a falta...
Oficio N°3340. Solicita confirmar criterios para facturar servicios de estacionamiento prestados por cuenta de un tercero
Se ha solicitado a este Servicio confirmar criterios para facturar servicios de estacionamiento prestados por cuenta de un tercero. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, Estacionamientos Central Parking System S.A. (Central Parking), es una sociedad de giro “explotación de estacionamientos de vehículos automotores y parquímetros”. En el desarrollo de su actividad tiene definido dos...
Oficio N°3344. Procedimiento a aplicar en la venta al extranjero de mercaderías no nacionalizadas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el procedimiento que corresponde aplicar en la venta al extranjero de mercaderías no nacionalizadas que se encuentran en régimen suspensivo. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa trajo a Chile repuestos para maquinarias de cuantía superior a diez mil dólares para ser expuestas en una feria, por lo que no están...
Oficio N°3342. Solicita información sobre el Estándar Común de Reporte o Common Reporting Standard
Se ha consultado a este Servicio cómo se debe entender el concepto “un controlador” en el contexto del Estándar Común de Reporte o Common Reporting Standard. I.-ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación y respecto del Estándar Común de Reporte o Common Reporting Standard (CRS, por sus siglas en inglés), a propósito del concepto “controlador”, señala: a) Si un controlador con derecho de...
Oficio N°3345. Tratamiento tributario de una cuatrimoto
De acuerdo con su presentación, consulta si puede considerar como un elemento de trabajo la adquisición de una cuatrimoto, necesaria para realizar trabajos de fumigación agrícola. Atendido que la presentación no aporta mayores antecedentes, se asume que se trata de un contribuyente del impuesto de primera categoría, que consulta si la adquisición de la cuatrimoto, podría calificar como un activo...
Oficio N°3343. Rebaja como gasto de pago provisional mensual
De acuerdo con su presentación, durante el año tributario 2017, el pago provisional mensual (PPM) del periodo quedó retenido por observaciones respecto de las cuales se presentó una rectificatoria, la cual fue rechazada por el sistema. Por consiguiente, consulta si es posible utilizar como gasto del año comercial 2021 el PPM no devuelto en su oportunidad. Al respecto, y conforme al artículo 84...
Oficio N°3341. Efectos tributarios en la venta de un inmueble
Se ha consultado a este Servicio sobre los efectos tributarios de la venta de un inmueble y la remesa de los fondos al exterior. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta sobre los efectos tributarios que tendría la venta de un inmueble situado en Chile, efectuada por una sobrina que vive en Holanda, encontrándose el monto de la venta en su cuenta corriente bancaria, a la espera...
Oficio N°2937. Crédito de la Ley N° 19.518 respecto de personas jurídicas sin fines de lucro
De acuerdo con su presentación, y a propósito del crédito por gastos en programas de capacitación establecido en el artículo 36 de la Ley N° 19.518 (crédito SENCE), que favorece a los contribuyentes de impuesto de primera categoría (IDPC), consulta si (i) la fundación puede utilizar dicho crédito y (ii) si una persona jurídica sin fines de lucro es contribuyente de IDPC. Respecto de lo segundo...
Oficio N°2934. Asignación del crédito por impuesto de primera categoría e impuestos soportados en el exterior conforme al proyecto de circular sobre el nuevo artículo 14 letra A) de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Oficio N°2624. Emisión de boletas de honorarios por parte de una socia a su empresa acogida al artículo 14 letra D) de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consultando sobre la posibilidad de deducir como gasto la boleta de honorarios que una persona natural pretende emitir a una sociedad de responsabilidad limitada de la cual es socio, sujeta al artículo 14, letra D), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Sin perjuicio que lo consultado se explica en diversos párrafos del apartado 3.7 de la Circular N° 53 de...