Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de aplicar modelo de amortización de usufructo que propone para reconocer como gasto el monto pagado por su constitución. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa actualmente obtiene la cesión de contratos de arrendamiento que tienen los dueños de terrenos con empresas de telecomunicaciones. Los...
Oficio N°534. Tratamiento tributario de becas para finalizar estudios como gastos necesarios para producir la renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de tratar un programa de becas como gasto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y con motivo de la crisis económica generada por la pandemia COVID-19, una asociación gremial pretende implementar un programa de becas para pagar el arancel de personas que se...
Oficio N°279. Provisiones y castigos de créditos incluidos en carteras vencidas de Bancos e Instituciones Financieras
Se ha solicitado a este Servicio modificar las instrucciones contenidas en la Circular N° 47 de 2009, dictada conjuntamente con la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, la cual contiene instrucciones el tratamiento tributario de las provisiones y castigos de créditos incluidos en carteras vencidas de bancos e instituciones financieras. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°364. Aumento de depreciación por bienes que se han hecho inservibles para la empresa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la correcta interpretación del artículo 31, inciso cuarto, N° 5, párrafos segundo y tercero, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, frente a la posibilidad de aumentar los plazos de depreciación, por bienes que se han hecho inservibles para la empresa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el párrafo segundo, del Nº 5 del...
Oficio N°2734. Restitución de bienes entregados en comodato como crédito incobrable del artículo 31 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de tratar el incumplimiento de la obligación de restitución emanada de un comodato como un crédito incobrable, conforme al artículo 31, inciso cuarto, N° 4, párrafo primero, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente entregó en comodato bienes determinados a un...
Oficio N°2855. Solicita se confirme criterio contenido en el Oficio N°2855 de 1989 sobre rebaja de remanente de crédito fiscal
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de castigar el remanente de crédito fiscal que se ha hecho irrecuperable al no continuar desarrollando el contribuyente actividades gravadas con IVA, de acuerdo al Oficio N° 2855 de 1989. I.- ANTECEDENTESDe acuerdo con su presentación, su cliente, XXXXX, mantenía al mes de septiembre de 2016 un remanente de IVA crédito...
Oficio N°2717. Rebaja como gasto necesario para producir la renta del sueldo empresarial
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la rebaja como gasto necesario para producir la renta del sueldo empresarial, específicamente si para dichos efectos se requiere que el referido sueldo haya cumplido con sus obligaciones previsionales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y en relación a la modificación del artículo 31, Nº 6, de la Ley sobre Impuesto a la...
Oficio N°2701. Tratamiento de gastos asociados al teletrabajo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta de los montos pagados con motivo del teletrabajo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y conforme al artículo 152 quáter L del Código del Trabajo, así como al Ord. N° 1389/7 de 2020, de la Dirección del Trabajo, los costos de operación, funcionamiento,...
Oficio N° 2696. Acreditación de gastos mediante respaldos digitalizados de los comprobantes
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de acreditar los gastos de una empresa mediante los respaldos digitalizados de los respectivos comprobantes. I.- ANTECEDENTES Una empresa cuyo objeto es el desarrollo de herramientas para la transformación digital ha liberado al mercado un instrumento que permite la digitalización del proceso de rendición de gastos, que...
Oficio N°2656. Adquisición de un software como aporte de capital
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario desde el punto de vista de la Ley sobre Impuesto a la Renta de un software, específicamente respecto a si su valor al término del ejercicio puede llevarse a gasto de una sola vez. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, que no entrega mayores antecedentes, se informan los siguientes dos asientos contables...
Oficio Nº2288. Tratamiento tributario de los gastos por intereses y reajustes pagados o adeudados en obligaciones de una sociedad anónima
Se ha solicitado a este Servicio determinar si los gastos por intereses y reajustes pagados o adeudados en obligaciones de la sociedad anónima que se indica pueden rebajarse como gastos necesarios conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, con fecha ff.fff.ffff, AAAAA, como deudor, y BBBBB (entidad relacionada constituida en...
Oficio Nº2285. Condonación de deudas efectuadas en favor de una organización comunitaria funcional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una condonación de deudas y de una donación efectuadas en favor de una organización comunitaria funcional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, una institución vecinal actualmente subsistiría bajo dos personas jurídicas distintas: a) Corporación 1. A mediados del siglo XX se constituyó una corporación...
Oficio Nº2144. Ingresos devengados o percibidos por bancos con ocasión del no pago de créditos hipotecarios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los criterios planteados en el Oficio Nº 1162 de 2020, el cual aborda la situación de los ingresos devengados o percibidos por bancos, con ocasión del no pago de créditos hipotecarios. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras una serie de consideraciones, señala que su solicitud anterior tenía como objeto obtener una...
Resolución Ex. Nº111. Modifica Resolución Nº 103 de 2017 que establece la obligacion de presentar declaración jurada anual Nº 1945 sobre ingresos, desembolsos y otros antecedentes de las organizaciones sin fines de lucro
Santiago, 14 de septiembre de 2020 Hoy se ha resuelto lo que sigue: VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1°, 3° bis, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, del Ministerio de Hacienda, de 1980; el artículo 6°, letra A), N° 1, 34, 35 y 60 inciso penúltimo del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N°...
Oficio Nº1757. Deducción del pago de intereses y reajustes por emisión de bonos para financiar el pago de dividendos
Se ha solicitado a este Servicio determinar si los intereses y reajustes asociados a la emisión de bonos, efectuada para financiar la distribución de dividendos acordada por la junta de accionistas de una sociedad anónima cerrada, cumplen los requisitos para ser rebajados como gasto, conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una...
Circular Nº53. 10 de agosto 2020. Imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas al artículo 21 y 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta por el N° 11 y 13 del artículo segundo de la Ley N° 21.210
I. INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 se publicó la Ley N° 21.210, que introduce diversas modificaciones a la legislación tributaria, en adelante, la “Ley”. La presente circular tiene por objeto impartir instrucciones sobre las modificaciones introducidas por el artículo segundo, N°s 11 y 13, de la Ley a los artículos 21 y 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), así...
Oficio N°1645. Acreditación de gastos a través de imágenes digitales de los respectivos comprobantes de pagos o desembolsos
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la validez, frente a las normas de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de la utilización de imágenes digitales para efectos de acreditar los gastos y pagos efectuados por los colaboradores y trabajadores de una empresa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en la actualidad el sistema de rendición de gastos de los trabajadores y colaboradores de...
Oficio Nº1534. Gasto asociado al “up-front”
Se ha solicitado a este Servicio aclarar el criterio establecido en el Oficio Nº 599, de fecha 18.03.2020, confirmando, si procediere, que el tratamiento tributario señalado en ese oficio resulta aplicable a la situación que plantea en su presentación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, representa a un grupo de compañías de seguros (“las compañías”) que se dedican a la...
Oficio N°1481. Tratamiento tributario de sumas entregadas a trabajadores cuyo contrato se haya suspendido conforme a la Ley N° 21.227
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta de las sumas pagadas por empleadores a sus trabajadores acogidos a la suspensión de sus contratos laborales, conforme a la Ley N° 21.227, con el objeto de paliar los efectos de la actual pandemia que afecta a nuestro país producto del COVID-19. I.- ANTECEDENTES De acuerdo...
Oficio N°1474. Consultas relacionadas con la tributación de los activos digitales o criptomonedas
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre el método de determinación de costos y deducibilidad de gastos relacionados con operaciones de compra y venta de activos digitales o criptomonedas realizados por una determinada categoría contribuyentes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su XXXXX, mediante Oficio N° 963 de 2018 este Servicio interpretó que las rentas obtenidas en...