Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la situación tributaria de la compensación de una cuenta de retiros de utilidades – las que fueron recibidas como reinversión – efectuada mediante una disminución de capital. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, informa que, antes de la reforma del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) por la ley N° 20.780, dicha disposición...
Ord. N°2162. Crédito por impuesto de primera categoría y por impuestos soportados en el exterior asociados a dividendos percibidos en el caso de pérdida tributaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el registro de saldo acumulado de créditos en el caso de empresa en situación de pérdida tributaria que absorbe dividendos que tienen asociado créditos por impuestos pagados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad matriz chilena tributa en el régimen de renta efectiva determinada por medio...
Oficio N°1769. Tratamiento de retiros o distribuciones desproporcionados del artículo 14 letra A) N°9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a los retiros o distribuciones desproporcionados a que se refiere el artículo 14, letra A), N° 9, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, las sociedades A y B – cuyos propietarios son contribuyentes del impuesto global complementario (IGC) y se encuentran...
Oficio N°1476. Participaciones o asignaciones percibidas por directores o consejeros de una sociedad por acciones
De acuerdo con su presentación, las participaciones o asignaciones percibidas por directores o consejeros de una sociedad por acciones (SpA) deben ser consideradas dentro del artículo 48 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) y, por tanto, sujeta a la retención del 10% establecida en el artículo 74, N° 4 [sic] de dicho cuerpo normativo, solicitando se confirme dicho criterio o, en su defecto, se...
Oficio N°1114. 3 de mayo 2021. Crédito del artículo 55 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de personas que tienen el cuidado personal de un menor, sin ser su padre o madre
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del crédito por gastos en educación, respecto de quien, sin ser padre o madre de un menor, tenga su cuidado personal, por sentencia judicial. Sin perjuicio de los términos generales de la presentación, se asume que el crédito por gastos en educación por el cual se consulta corresponde al establecido en el artículo 55 ter de...
Oficio N°644. Tratamiento tributario de participaciones o asignaciones percibidas por directores o consejeros de sociedades anónimas y obligación de cotizar
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las rentas percibidas por directores o consejeros de sociedades anónimas y obligación de realizar cotizaciones tras las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.133 a la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, se solicita un pronunciamiento sobre el efecto de las...
Oficio N°553. Facultad de tasación del artículo 64 del Código Tributario en una reorganización empresarial
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la facultad de tasación del artículo 64 del Código Tributario en el caso de una reorganización empresarial efectuada por una compañía con domicilio en el extranjero, propietaria de derechos sociales en una compañía establecida en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA es una sociedad constituida...
Circular N°6. 20 de enero 2021. Informa nuevos límites máximos imponibles para efectos previsionales vigentes para el año calendario 2021
Circular N°4. 12 de enero 2021. Datos relacionados con aplicación del sistema de corrección monetaria, reajustabilidad de saldos de registros de rentas empresariales, registro FUR y excesos de retiros no imputados y tablas de IGC año 2021
Circular N°1. Imparte instrucciones sobre la tributación del retiro único y extraordinario de fondos previsionales establecido en la Ley N° 21.295
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 10 de diciembre de 2020 se publicó la Ley N° 21.295 (en adelante, la Ley), que establece un retiro único y extraordinario de fondos previsionales en el contexto de la crisis sanitaria producida con ocasión del COVID-19. En particular, el artículo 3º del artículo único de la Ley dispone que los fondos retirados se considerarán extraordinariamente...
Resolución Ex. N°150. 2 de diciembre 2020. Procedimiento simplificado para otorgar RUT y eximir de obligaciones de dar aviso de inicio de actividades, llevar contabilidad y declarar anualmente sus rentas a contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile
Santiago, 2 de diciembre de 2020 Hoy se ha resuelto lo que sigue: Resolución Ex. SII N°150.- VISTOS: Las facultades del artículo 6°, letra A, N° 1° y artículos 66 y 68, del Código Tributario, contenido en el artículo 1°, del Decreto Ley (DL) N°830, de 1974; de los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1°, del Decreto con Fuerza de Ley...
Oficio Nº2140. Ley N° 19.622 que permite deducir los dividendos hipotecarios de la base imponible del impuesto a la renta.
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la aplicación de la franquicia tributaria de la Ley N° 19.622, que establece la deducción de los dividendos hipotecarios de la base imponible del impuesto a la renta que grava a las personas naturales. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, mediante un crédito hipotecario adquirió un terreno en el que posteriormente construyó una vivienda, la...
Resolución Ex. N°80. Formulario para declarar y pagar el impuesto sustitutivo de los impuestos finales, aplicable sobre utilidades tributables acumuladas y utilidades reinvertidas que permanezcan en el FUR
Santiago, 14 de julio de 2020. VISTOS: Las facultades que me confieren los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; lo establecido en los artículos 6° letra A) N° 1 y 21 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; el artículo 14 letra A, de la Ley...
Oficio N°1330. Impuesto sustitutivo del artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210 en el caso de empresas resultantes de división efectuada el año 2019
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del impuesto sustitutivo de impuestos finales regulado en el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210, en el caso de empresas resultantes de una división efectuada el año 2019, de una sociedad que registraba utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2016. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación,...
Oficio N°1080. Tratamiento tributario de las utilidades pendientes de tributación de una sociedad que se transforma en una persona jurídica sin fines de lucro
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que afecta a las utilidades pendientes de tributación en una sociedad que se transforma en una persona jurídica sin fines de lucro conforme a lo dispuesto en la Ley N° 21.107. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su Oficio Res., se ha solicitado a Dirección Regional un pronunciamiento sobre los efectos...
Resolución Ex. N°58. Registro de accionistas que debe ser considerado para los fines de determinar la obligación de retención del impuesto adicional y crea Certificado de Calificación Tributaria de Dividendos
Santiago, 29 de mayo de 2020. Hoy se ha resuelto lo que sigue: Resolución EX. SII Nº 58. VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo primero del D.F.L. N° 7 del Ministerio de Hacienda, de 1980; lo establecido en los artículos 6° letra A N°1, 34, 35, 60 inciso penúltimo, 63 inciso primero, todos del Código...
Oficio N°913. 13 de mayo 2020. Derecho a recuperar el Impuesto de Primera Categoría pagado sobre dividendos recibidos en calidad de usufructuario de acciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el derecho a recuperar el Impuesto de Primera Categoría pagado sobre dividendos recibidos en calidad de usufructuario de acciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, en la fiscalización de tres sociedades (las “sociedades”), se verificó que parte de las utilidades que absorben la pérdida tributaria de cada una de ellas...
Circular N°3. Informa datos relacionados con la aplicación del sistema de corrección monetaria, reajustabilidad del saldo de utilidades tributables, del saldo total crédito y retiros en excesos no imputados y tablas de IGC correspondiente al AT 2020
A.- Para la aplicación de las normas sobre corrección monetaria, contenidas en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), respecto de ejercicios o períodos finalizados al 31.12.2019, a continuación se proporciona la siguiente información: 1.- Cotizaciones de monedas extranjeras y su variación porcentual. Tipos de monedas Cotizaciones al: Variación porcentual 31.12.2018...
Oficio N°1376. Si dividendos exentos de IGC con derecho a crédito por Impuesto de Primera Categoría deben ser registrados en el FUT o FUNT
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita se aclare si corresponde anotar en el registro FUT o FUNT los dividendos percibidos que se encuentran exentos del IGC, pero afectos a IA, con derecho a crédito por IDPC, y del derecho a recuperar como PPUA el mencionado crédito cuando tales cantidades sean absorbidas por una pérdida...
Circular N°16. 9 de abril 2019. Informa porcentaje de reajuste a aplicar a los impuestos anuales a la renta a declarar y pagar en el año tributario 2019
Atendido que la Variación del Índice de Precios al Consumidor (VIPC) comprendida entre el mes de noviembre del año 2018 y el mes de marzo del año 2019, correspondió a un 0,5%, los Impuestos Anuales a la Renta a declarar y pagar en el presente Año Tributario 2019 (hasta el 30 de abril del año 2019), en aquella parte no cubierta con créditos, impuestos retenidos y/o pagos provisionales mensuales...