De acuerdo con su presentación, tras señalar que una sociedad holding extranjera distribuye a una sociedad constituida en Chile (único accionista y controlador) una parte de las utilidades que ha recibido y acumulado de terceras sociedades constituidas en distintos países en las cuales tiene inversiones, agrega que el procedimiento para determinar el crédito por impuestos pagados en el exterior...
Oficio N°1418. Aplicación del Convenio para eliminar la doble imposición entre Chile y los Países Bajos a servicios de capacitación
La Comisión para el Mercado Financiero (CMF) requiere contratar un servicio de capacitación con un proveedor extranjero residente en el Reino de los Países Bajos, que será prestado de forma remota desde dicha jurisdicción. Tras citar el artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consulta acerca de la tributación aplicable bajo el Convenio entre la República de Chile y el Reino de los...
Oficio N°1199. Pagos por trabajo remoto y aplicación del Convenio de Doble Tributación con España
De acuerdo con su oficio, una persona natural de nacionalidad extranjera (la “persona”), domiciliada en Chile desde el año 2014, se mudó junto con su familia a España el año 2022. La persona mantiene vigente su relación laboral con empresas chilenas, prestando servicios como gerente general por vía remota desde el extranjero y presencialmente en territorio chileno por períodos inferiores a 183...
Oficio Nº792. Tributación de rentas pagadas por la Embajada de Chile en Francia a funcionario de nacionalidad chilena según contrato de trabajo regido por la ley chilena
De acuerdo con el Oficio del antecedente, para el cumplimiento de las labores administrativas y técnicas de apoyo a la gestión diplomática, el Ministerio de Relaciones Exteriores contrata personal directamente en el país asiento de una misión diplomática, representación permanente ante una organización internacional o misión especial en el exterior (“funcionarios locales”). En particular, señala...
Resolución Ex. N°61. Modifica Resolución Ex. N° 94 de 2024 y reemplaza formato contenido e instrucciones de la declaración jurada anual sobre cuentas financieras relacionadas con personas con residencia tributaria en el extranjero
Santiago, 24 de abril de 2026. Hoy se ha resuelto lo que sigue: VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 4 bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo primero del Decreto con Fuerza de Ley N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; en los artículos 6° letra A) N° 1, 33 bis, 35, 62 ter y 97 N° 1 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto...
Oficio N°822. Mayor valor en la enajenación de acciones de una sociedad domiciliada en Chile entre personas no domiciliadas ni residentes en Chile y aplicación de Convenio para evitar la doble tributación; sujeto pasivo y agente retenedor en la operación
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una sociedad residente fiscal en España, propietaria del 90% de acciones de una sociedad con domicilio en Chile, pretende vender el total de sus acciones a otra sociedad residente en España, generándose en la enajenación un mayor valor, en lo fundamental consulta si es aplicable el Convenio entre el Reino de España y la República de Chile para...
Oficio N°850. Aplicación del Convenio de Doble Tributación con Brasil a ciertos pagos
De acuerdo con su oficio, una empresa residente en Chile (empresa chilena) mantuvo un contrato con una empresa relacionada residente en Brasil (empresa brasileña) para la prestación de servicios de ingeniería, apoyo en ventas, gestión de fabricación, así como servicios técnicos y profesionales, entre otros, prestados tanto en Chile como desde Brasil. Tras algunas consideraciones y exponer su...
Oficio N°432. Tributación por arrendamiento y cesión de bienes inmuebles situados en Perú
De acuerdo con su presentación, una persona de nacionalidad peruana con residencia permanente en Chile desde el 2022 obtiene una parte relevante de sus ingresos de fuente extranjera, específicamente mediante el arrendamiento de bienes inmuebles ubicados en la República del Perú. Al respecto, tras citar el Oficio N° 2801 de 2022, consulta sobre el tratamiento de las rentas provenientes del...
Oficio N°278. Tributación de exchange traded funds con artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si los denominados exchange traded funds (ETF) se encuentran acogidos al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y, de estarlo, en qué declaración jurada se deben informar. Al respecto se informa que la Ley N° 21.420 modificó el artículo 107 de la LIR, incorporando un nuevo tratamiento tributario para el mayor valor obtenido en la...
Oficio N° 286. Créditos por impuestos soportados en el exterior en caso de renta neta de fuente extranjera negativa
De acuerdo con su presentación, con ocasión a una consulta planteada por el contribuyente a la Dirección Regional XXXX, referente a la procedencia del crédito por impuestos soportados en el exterior en caso de que la renta neta de fuente extranjera en los términos del artículo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) fuese negativa, solicita reconsideración del Oficio Ordinario XXXX...
Circular N°65. Imparte instrucciones aplicación de la cláusula de la nación más favorecida al Convenio con Noruega, Suiza, Uruguay, Nueva Zelandia y Bélgica
I. INTRODUCCIÓN Chile ha suscrito con algunos países Convenios para evitar la doble imposición, en los cuales se incluye una cláusula de la nación más favorecida, en virtud de la cual y bajo determinados supuestos, establece que si Chile acuerda en algún Convenio concluido con un tercer Estado una exención o tasa más reducida para las categorías de rentas que se indican en cada Convenio, esa...
Oficio N°2450. Venta de acciones de sociedad estadounidense
De acuerdo con su presentación, tras señalar que un contribuyente residente en Chile realizará una venta de acciones de una sociedad estadounidense, las que habrían sido adquiridas a través de su ex–empleador, ya gravadas en Estados Unidos de Norteamérica (EE. UU.), formula las consultas que se transcriben y responden a continuación en su mismo orden de presentación: 1) La ganancia de capital...
Oficio N°2399. Aporte de acciones de sociedad chilena a sociedad española
De acuerdo con su presentación, un accionista, persona física y residente fiscal en España, es propietario desde 2019 del 100% de las acciones de una sociedad domiciliada en Chile. Agrega que pretende suscribir acciones en una empresa española, mediante el aporte de sus acciones en la empresa chilena, valorando las acciones de la empresa chilena, para efectos de la transmisión, a valor...
Oficio N°2352. Crédito por impuestos soportados en el extranjero
De acuerdo con su presentación, tras agregar que, por restricciones cambiarias de Argentina, el dividendo distribuido por una empresa de ese país a un contribuyente residente en Chile no podría ser transferido directamente a nuestro país, proponiéndose depositar el dividendo en una casa de cambios en Argentina para su posterior transferencia a un banco en Chile en dólares, consulta si puede...
Oficio N°2070. Créditos por impuestos pagados en el extranjero respecto de dividendos percibidos por un fondo de inversión
De acuerdo con su presentación, un fondo de inversión, regulado por la Ley única de fondos (LUF), contenida en el artículo primero de la Ley N° 20.712, invierte exclusivamente en un vehículo en Estados Unidos de América que distribuye dividendos sujetos a retención (withholding tax WTH) del 30%. Este impuesto se registra en el saldo acumulado de crédito (SAC), conforme a la letra c) del N° 2 del...
Resolución Ex. N°61. Determina que los Emiratos Árabes Unidos no tiene un régimen fiscal preferencial para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta en conformidad a lo señalado en su artículo 41 H
Santiago, 25 de septiembre de 2025. VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del Decreto con Fuerza de Ley N° 7 de 1980; en el artículo 6°, letra A), N° 1 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830, de 1974; en el artículo 41 H de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en...
Oficio N°1609. N°13 del artículo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, formula una serie de consultas1 sobre los requisitos para acogerse al tratamiento tributario establecido en el N° 13 del artículo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en el caso de una empresa dedicada a otorgar financiamiento mediante diversos productos financieros, las cuales se responderán sistemáticamente una vez precisado lo siguiente. Como primera...
Oficio N°1617. Créditos por impuestos pagados en el extranjero
De acuerdo con su presentación, una persona natural residente en Chile obtiene ingresos por la monetización de contenido digital desde una empresa con sede en Estados Unidos de América (EE. UU.). Tras informar que las rentas pagadas desde el extranjero están sujetas a un impuesto de retención en EE. UU., consulta si puede emitir boletas electrónicas en Chile por los ingresos obtenidos; si puede...
Oficio N°1619. Facultad de tasar reestructuración de entidades extranjeras
De acuerdo con su presentación, solicita ratificar que el criterio contenido en el Oficio N° 243 de 2025, también es aplicable conforme al inciso decimosegundo del actual artículo 64 del Código Tributario y las instrucciones impartidas en la Circular N° 23 de 2025, en el caso de una reestructuración de entidades extranjeras idéntica a la descrita en el citado oficio. En resumen, una entidad...
Oficio N°1612. Solicitud para reconsiderar fecha de exclusión de los Emiratos Árabes Unidos de la calificación como territorio con régimen fiscal preferencial
De acuerdo con su presentación, solicita se reconsidere la fecha a contar de la cual, mediante Resolución Ex. SII N° 61 de 2025, los Emiratos Árabes Unidos (EAU) ha sido excluida de la calificación como territorio con régimen fiscal preferencial conforme al artículo 41 H de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), para efectos de la aplicación del impuesto adicional establecido en el artículo 59...