De acuerdo con su presentación, una persona natural XXX, residente en Chile, contribuyente del impuesto de primera categoría (IDPC) con contabilidad completa, aportaría en el acto de constitución de una fundación, a través de una dotación, todos los activos líquidos de inversión que posee en dicha contabilidad. Agrega que XXX también es el dueño de un 95% (el 5% restante es de propiedad de su...
Oficio N°2072. Eventual compensación entre sumas por concepto IVA retenido e IVA recargado
De acuerdo con su presentación, un productor de frutas de exportación vende a una empresa exportadora, la cual emite facturas de compra con una retención de 14% de IVA, por lo que paga transfiriendo el valor neto de las mercancías, más el 5% de IVA no retenido restante. La empresa exportadora presta algunos servicios al mismo productor de frutas, por los cuales le emite la correspondiente...
Oficio. N°2065. Consulta si una persona natural decide crear una empresa, en los términos que se exponen, sería elusivo
El consultante expone dos casos base a partir de los cuales propone una serie de circunstancias que podrían concurrir en uno u otro caso. El primer caso, consiste en que una persona natural constituye una sociedad mediante la cual presta sus servicios. El segundo caso, consiste en que la misma persona natural, junto a un familiar, constituyen una sociedad mediante la cual se prestan servicios,...
Oficio N°1986. Exención de impuesto a la renta respecto de una mutualidad de empleadores
De acuerdo con su presentación, AAA tiene por finalidad administrar el seguro contra riesgos de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales de la Ley N° 16.744, cuestión que se traduce, principalmente, en otorgar prestaciones de salud a los trabajadores de las empresas adherentes. Tras agregar que goza de una exención de impuesto de primera categoría (IDPC) y que está autorizada para...
Oficio N°1983. Devolución del remanente de crédito fiscal acumulado por retención de IVA
De acuerdo con su presentación, consulta si un vendedor de gas licuado que vende el 90% de su producto a consumidores finales puede pedir devolución del crédito fiscal IVA acumulado por compras que realiza del mismo y cuál sería el procedimiento o, de no ser posible, si corresponde considerarlo como costo. Al respecto se informa que, de acuerdo al inciso cuarto del artículo 3° de la Ley sobre...
Oficio N°1981. Reorganización de grupo empresarial internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 64 del Código Tributario e inciso tercero del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de la reorganización de un grupo empresarial internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad YYY, constituida en Dinamarca, es dueña del 100% de las acciones de la sociedad ZZZ,...
Oficio N°1985. 8 de octubre de 2025. Exención de IVA del N° 8 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, consulta qué requisitos debe cumplir un tatuador para acogerse a la exención contenida en el N° 8 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), que beneficia a los ingresos del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en cuanto a su manera de acreditar la profesión u oficio. Al respecto se informa que el N° 2...
Oficio N°1984. Tributación del arriendo de inmuebles municipales
De acuerdo con su presentación, tras señalar que la I. Municipalidad de TTTTTT desarrolla el programa “arriendo a precio justo” del Ministerio de Vivienda y Urbanismo, para lo cual ha adquirido treinta departamentos destinados al arriendo con fines habitacionales de carácter social, formula las consultas que se transcriben y responden a continuación, en su mismo orden de presentación: 1) Si los...
Oficio. N°1980. Impuesto único y pequeños comerciantes que desarrollen actividades en la vía pública
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la tributación que afecta a los comerciantes ambulantes que no tienen inicio de actividades y en qué formulario se declara el impuesto retenido mediante el permiso municipal. Al respecto, y como primera cuestión, se precisa que los comerciantes ambulantes no están liberados de la obligación de dar aviso de inicio de actividades, sin perjuicio de la...
Oficio N°1947. Solicitud de avenimiento extrajudicial establecida en el inciso primero del artículo 132 ter del Código Tributario en el caso que indica
Se ha recibido en este Servicio su presentación del antecedente, mediante la cual solicita confirmar la procedencia de presentar una solicitud de avenimiento extrajudicial de conformidad al artículo 132 ter del Código Tributario, “si es que previamente la autoridad no ha resuelto el fondo de la petición planteada ni tampoco se ha sustanciado el procedimiento administrativo que dicha norma...
Oficio N°1867. Entidad acreedora tratándose del beneficio tributario establecido en el artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si, para utilizar el beneficio establecido en el artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), el acreedor puede ser una persona natural y, en caso afirmativo, cómo hacer efectivo dicho beneficio para que se refleje correctamente en el impuesto global complementario del deudor y qué se le exige al acreedor. Al respecto se informa que,...
Oficio N°1944. Determinación de los pagos provisionales obligatorios establecidos en el artículo 7° de la Ley N° 21.591
De acuerdo con su presentación1, consulta cómo se determina la tasa variable de los pagos provisionales obligatorios (PPMO) del royalty minero aplicable desde abril de 2025, atendido lo dispuesto en la norma permanente establecida en el artículo 7 de la Ley N° 21.591 y en el artículo segundo transitorio de dicha ley. Agrega que la resolución que ordena el inciso cuarto del referido artículo 7 no...
Oficio N°1943. Rebaja de gastos presuntos en el caso de contribuyente de la segunda categoría que presta servicios a sociedad extranjera
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si es aplicable el régimen establecido en el inciso cuarto del artículo 50 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en el caso de una persona natural domiciliada en Chile que presta servicios profesionales independientes a una empresa domiciliada en el extranjero. Al respecto se informa que, conforme con el inciso final del artículo 50 de la...
Oficio N°1866. Término de giro empresa sujeta a renta presunta
De acuerdo con su presentación, consulta cuál es la base de cálculo del impuesto por término de giro que afecta a una empresa agrícola acogida al régimen de renta presunta, conforme al artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto se informa que el objetivo principal del artículo 38 bis es determinar las rentas retenidas o acumuladas que, al momento de cesar las empresas...
Oficio N°1864. Cálculo de UF 2.000 del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en la venta de inmuebles
De acuerdo con su presentación, la peticionaria suscribió contratos generales de construcción por administración con sociedades del mismo grupo empresarial, encargándoles la gestión y administración de la construcción de conjuntos habitacionales, los que, al ser por administración, quedaron fuera del ámbito de aplicación del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910). Finalizadas las...
Oficio N°1896. Recuperación del IVA soportado por una municipalidad
De acuerdo con su presentación, tras citar el artículo 64 bis de la Ley N° 20.998 y la Circular N° 46 de 2023, consulta sobre la recuperación de IVA soportado por la municipalidad al utilizar servicios básicos como luz y agua en las distintas dependencias de esa institución. Al respecto se informa que, conforme a las normas generales que regulan el derecho a crédito fiscal, contenidas en el...
Oficio N°1894. IVA en las ventas de medicamentos de alto costo e impuesto a las donaciones en las entregas gratuitas de los mismos bienes
De acuerdo con su presentación, consulta por el tratamiento tributario en materia de IVA e impuesto a las donaciones en la puesta a disposición de medicamentos de alto costo a pacientes. Al respecto, previo a evacuar informe, es necesario tener presente que, conforme al N° 1°) del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se grava –en lo que interesa a la presente...
Oficio N°1868. Aplicación del beneficio tributario establecido en el artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, formula una serie de consultas relativas a los beneficios tributarios para el ahorro previsional voluntario (APV), referidas a los regímenes A y B, de bonificación y régimen con beneficio tributario, establecidos respectivamente en las letras a) y b) del artículo 20 L del Decreto Ley N° 3.500 (DL N° 3500), las cuales se transcriben y responden, a continuación, en...
Oficio N°1749. Conceptos a incluir en boletas o facturas en prestación de servicios sanitarios rurales
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar el Oficio NC 792, de fecha 05.03.2024, de la Superintendencia de Servicios Sanitarios (SISS), emitido a raíz de diversas consultas sobre los cargos que pueden incluirse en las boletas emitidas por los servicios sanitarios rurales y si en éstos pudieran considerarse aquellos cobros que las organizaciones comunitarias efectúan a los asociados,...
Oficio N°1861. IVA en la organización de eventos deportivos nacionales
De acuerdo con su presentación, tras señalar que representa a contribuyentes que se dedican a la organización de torneos de futbol y eventos deportivos para niños, sin relevancia internacional que cumplen ciertas características, consulta si dichos contribuyentes pueden acceder a la exención de IVA destinada a organizaciones deportivas conforme a lo dispuesto en la Ley N° 21.564. Al respecto se...