De acuerdo con su presentación, una empresa domiciliada en Chile suscribió un acuerdo para carga y transporte de material estéril y escombros desde Argentina a nuestro país, debiendo contar con equipos de movimiento de tierra para mantener la ruta (desde un punto de carguío hasta el empalme con rampa principal), por su cuenta y riesgo, desde el 2018 al 2023. Agrega, que los ingresos por esta...
Oficio N°1158. Beneficio tributario establecido en la Ley N° 21.631
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una persona natural adquirió un inmueble habitacional con garantía hipotecaria, en cuya escritura pública no se señaló que el adquirente se acogía al beneficio contemplado en la Ley N° 21.631, ni se incorporaron las menciones que ordena el artículo único de la citada ley, consulta cómo acceder al beneficio tributario si la escritura no contiene la...
Oficio N°1160. Aplicación del Oficio N° 2573 de 2022 a depósitos a plazo no endosables
De acuerdo con su presentación, usted consulta si el criterio establecido en el Oficio N° 2573 de 2022 resulta aplicable a los depósitos a plazo no endosables constituidos con moneda extranjera previamente adquirida, considerando que, en tales casos, a su entender, no se produciría una enajenación de la moneda extranjera, sino meramente un cambio de tenencia, quedando la institución bancaria...
Oficio N°1213. Consulta en materia de elusión si las operaciones que exponen le afectan las disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario
Oficio N°1161. Deducción como gasto de pagos por derechos de comunicación pública de música, por contribuyente sujeto al régimen de transparencia tributaria
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la posibilidad de deducir como gasto tributario los pagos efectuados por un contribuyente que realiza actividades de producción de eventos públicos, acogido al régimen de transparencia tributaria, a la Sociedad Chilena del Derecho de Autor (SCD), por concepto de derechos de comunicación pública de música. Tras agregar que estos pagos se documentan...
Oficio N°1208. Modificaciones de los avalúos fiscales ordenadas por sentencias ejecutoriadas
De acuerdo con su presentación, y luego aludir al Oficio N° 2260 de 1990, al artículo 3° de la Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial, solicita confirmar: 1) a vigencia actual de lo resuelto en el Oficio N° 2260 de 1990, referente a la imposibilidad de este Servicio de modificar el avalúo fiscal de un bien raíz fundado en una “causal de minusvalía” resuelta por sentencia ejecutoriada en un...
Oficio N°1157. Reinversiones de utilidades durante los años comerciales 2015 y 2016 en la conversión de una empresa individual
De acuerdo con su presentación, una persona natural inició actividades como empresario individual y asignó acciones y derechos sociales que mantenía en dos sociedades. Agrega que pretende asignar acciones que mantiene en otras dos sociedades, las que fueron adquiridas, en parte, con retiros reinvertidos durante los años comerciales 2014, 2015 y 2016. Tras señalar que, una vez completadas las...
Oficio N°1166. Consulta si las operaciones que describe en su presentación tienen la potencialidad de constituir abuso de las formas jurídicas
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento que indique si las operaciones que se describen en la presentación tienen la potencialidad de calificar como abuso de las formas jurídicas. I. ANTECEDENTES Señala en su presentación que se constituiría como empresario individual, que desarrollaría servicios de...
Oficio N°155. Aplicación de la sobretasa del artículo 7° bis de la Ley sobre Impuesto Territorial a los bienes raíces en los que inviertan los fondos de pensiones
De acuerdo con las presentaciones, los fondos de pensiones, a través de sus sociedades administradoras, se encuentran autorizados para realizar inversiones en instrumentos, operaciones y contratos representativos de activos inmobiliarios en conformidad con lo dispuesto en la letra n) del artículo 45 del Decreto Ley N° 3.500 de 1980. Explica que dichas inversiones se regulan por el Régimen de...
Oficio N°1154. Tributación en la venta indirecta de un activo subyacente ubicado en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la excepción contenida en la letra c) del inciso tercero del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a la venta indirecta de un activo subyacente ubicado en Chile. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo empresarial internacional (“grupo”), con sede principal en Australia, vendió su negocio a nivel global a otro...
Oficio N°115. Aplicación de Resolución Ex. N°1 de 2025 a caso que indica
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la posibilidad de incluir la gastronomía tradicional y ancestral de los pueblos originarios como productos elaborados a partir de materias primas obtenidas de la naturaleza con clara identificación local y cultural, a fin de que los pequeños artesanos –personas naturales– con ascendencia indígena, que se dedican a preservar y promover la gastronomía...
Oficio N°1164. Exención de IVA en venta de materiales en zona franca a empresa constructora no usuaria del régimen
De acuerdo con su presentación, una empresa constructora, no usuaria del régimen de zona franca, adquiere materiales de construcción de un proveedor usuario de la zona franca de Punta Arenas, para ejecutar proyectos dentro de la Región de Magallanes (zona de extensión). Tras agregar que el proveedor ha internado los materiales cumpliendo con la Ley N° 18.110, los cuales fueron adquiridos...
Oficio N°1070. Solicita reconsiderar Oficio N° 2252 de 2024. Exención del artículo 9 de la Ley N°18.392
De acuerdo con su presentación, solicita reconsiderar el Oficio N° 2252 de 2024, sobre la aplicación de la exención contenida en el artículo 9° de la Ley N° 18.392 a la venta de recursos marinos, capturados en territorio nacional, fuera de la zona preferencial, efectuada a empresas del artículo 1° de la citada ley, por una empresa con domicilio en el resto del país. Tras analizar la normativa...
Oficio N°1065. Plazo de verificación de créditos de artículo 29 de la Ley N° 18.591, en procedimiento concursal de liquidación simplificada
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la oportunidad procesal o plazo para que, en un procedimiento concursal de liquidación simplificada, un acreedor pueda solicitar ante el tribunal competente, el beneficio de recuperación del IVA, contemplado en el artículo 29 de la Ley N° 18.591, por cuanto dicha norma establece que para hacer uso del referido beneficio tributario “… el acreedor...
Ord. N°1068. Reconocimiento de intereses en derivados denominados “cross currency swaps”
De acuerdo con su presentación, la Ley N° 20.544 regula el tratamiento tributario de los derivados, pero no especificaría el tratamiento de los intereses percibidos o devengados o intereses pagados en la liquidación y compensación del derivado denominado “cross currency swaps” (CCS). En presentación complementaria agrega que los intereses periódicos del CCS se consideran flujos de efectivo...
Oficio N° 1114. Aplicación de ex artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta en fusión de fondos mutuos
De acuerdo con su presentación, una administradora general de fondos evalúa fusionar dos fondos mutuos, en los términos del artículo 67 de la Ley Única de fondos (LUF), contenida en el artículo primero de la Ley N° 20.712. Agrega que la fusión implicaría que un fondo mutuo constituido con posterioridad al 1° de enero de 2017 (fecha a partir de la cual se derogó el artículo 57 bis) y cuyo...
Oficio N°1083. Solicita se confirme que fusión donde sociedad continuadora mantiene acumulado un remanente de crédito fiscal IVA que se imputará al débito fiscal generado en actividades inmobiliarias de la sociedad absorbida no puede ser considerada elusiva
I. ANTECEDENTES Expone el consultante que se encuentra asesorando a un grupo empresarial compuesto de dos sociedades por acciones, relacionadas en virtud del artículo 8 N°17 del Código Tributario, en adelante, denominadas como “Sociedad N°1” o “Sociedad absorbida” y “Sociedad N°2” o “Sociedad continuadora”. El objeto de su consulta es esclarecer los efectos tributarios generados en virtud del...
Oficio N°1068. Reconocimiento de intereses en derivados denominados “cross currency swaps”.
De acuerdo con su presentación, la Ley N° 20.544 regula el tratamiento tributario de los derivados, pero no especificaría el tratamiento de los intereses percibidos o devengados o intereses pagados en la liquidación y compensación del derivado denominado “cross currency swaps” (CCS). En presentación complementaria agrega que los intereses periódicos del CCS se consideran flujos de efectivo...
Oficio N°1071. Certificado emitido por sociedad al término de giro por rentas que se entienden distribuidas a socios
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una empresa limitada [sic], acogida al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), realizará término de giro y sus socios, personas naturales con domicilio y residencia en Chile, con 50% de participación cada uno, optarán por reliquidar el impuesto global complementario, solicita precisar: 1) En qué...
Oficio N°1067. Tasa efectiva de acuerdo al artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si los elementos indicados en el Oficio N° 2758 de 2021 son de alcance general (no solo aplicables a entidades domiciliadas, establecidas o constituidas en Estados Unidos), y que en consecuencia deben ser considerados también en el cálculo de la tasa efectiva de impuesto a la renta con que han sido gravadas las rentas pasivas, cuando estas corresponden a...