Se ha consultado a este Servicio sobre la aplicación del Convenio para eliminar la doble imposición internacional entre Chile e Irlanda en el caso de rentas provenientes de servicios de publicidad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona residente en Chile efectúa pagos a una sociedad residente en Irlanda para que dicha sociedad disemine o difunda ciertos avisos...
Oficio N°136. 12 de enero 2023. Retención de impuesto adicional y recuperación de pagos provisionales mensuales en el régimen pro pyme transparente
De acuerdo con su presentación, y asumiendo que se refiere a la situación de su propia empresa, que tiene accionistas, consulta: 1) La oportunidad en la que la empresa, que se encuentra acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), debe pagar la retención del impuesto adicional que afecta a sus accionistas. Lo anterior, considerando que...
Oficio N°139. 12 de enero 2023. Pago por servicios de almacenamiento y publicidad en plataformas tecnológicas de internet
De acuerdo con su presentación, consulta el tratamiento tributario IVA e impuesto a la renta aplicable a los servicios de almacenamiento y publicidad en plataformas tecnológicas de internet, contratados por contribuyentes con residencia y domicilio en Chile. Respecto al impuesto a la renta, se informa que las sumas pagadas o abonadas en cuenta a empresas domiciliadas en el extranjero por...
Oficio N°35. Tratamiento tributario de rentas provenientes de servicios de telemedicina prestados en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de rentas provenientes de servicios de telemedicina prestados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES A partir de su presentación, se entiende que una empresa chilena, cuyo rubro es la telemedicina, presta servicios de telemedicina, ejecutados por un profesional ecuatoriano en Ecuador, a pacientes residentes en dicho...
Oficio N°3646. Impuesto adicional en servicios prestados en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de impuesto adicional a remuneraciones pagadas por servicios prestados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, desde el año 2018 su empresa ha innovado en la fabricación de implantes. Este año postularon para la certificación en Estados Unidos, debiendo desarrollar una serie de trámites legales y,...
Oficio N°3538. Pagos de servicios por tramitación en aduanas frente al artículo 59 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los pagos por servicios de tramitación en aduanas para que vehículos de transportes continúen en circulación y entreguen mercaderías en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa de transporte terrestre de carga (la empresa) efectúa operaciones a lo largo de Chile, como también...
Oficio N°3555. Retención del impuesto adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso de software, soporte y mantenimiento
Se ha consultado a este Servicio sobre la forma de retener el impuesto adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta aplicable en el caso de software, soporte y mantenimiento. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta la forma de retener el impuesto adicional establecido en el inciso primero del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) aplicable a transacciones de...
Oficio N°3404. Sustitución de la tasa LIBOR por otra de referencia
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las normas aplicables a los préstamos contratados por empresas locales, en el caso de la sustitución de la tasa LIBOR por otra de referencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la tasa LIBOR es una tasa de interés determinada en función de las aplicadas por los bancos que operan en el mercado de Londres; ampliamente...
Oficio N°3185. 3 de noviembre 2022. Presentación de declaración de impuesto a la renta por parte de socio extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la obligatoriedad de presentar la declaración anual de impuesto a la renta por parte de un socio extranjero respecto de los retiros efectuados desde una sociedad de responsabilidad limitada. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, es socio de una sociedad de responsabilidad limitada a través de la cual realiza retiros que son...
Ord. N°3060. Reestructuración de grupo empresarial internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso final del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en la reestructuración de un grupo empresarial internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo multinacional con inversiones en Chile está evaluando simplificar su estructura de propiedad en el extranjero, eliminando sociedades que...
Oficio N°2881. Reconocimiento de deuda con acreedor extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los documentos de respaldo para acreditar un reconocimiento de deuda respecto de préstamos otorgados por un socio residente en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa agrícola con fines fundamentalmente ecologistas y conservacionistas recibió una serie de préstamos con intereses, otorgados por su socio...
Oficio N°2875. Declaración del artículo 103 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y pérdida de residencia y domicilio en Chile
De acuerdo con su presentación, doce contribuyentes dejaron el país durante el año comercial 2021, presentando la declaración que establece el artículo 103 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), declarando sus rentas afectas a impuesto global complementario (IGC) a la fecha de dicha declaración y pagando el correspondiente impuesto. Indica que dicha declaración y pago implica la pérdida de...
Oficio N°2765. Capital y reservas de instituciones financieras extranjeras e internacionales para efectos del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, para que una entidad sea calificada como una institución financiera extranjera o internacional conforme al párrafo tercero de la letra b) del N° 1 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), se requiere un monto de capital pagado y reservas mínimas. Agrega que el artículo 50 de la Ley General de Bancos (LGB)1 exige un capital...
Oficio N°2567. Retención sobre pago al extranjero efectuado por servicio de asesoría
Se ha consultado a este Servicio si corresponde realizar retención sobre pago al extranjero efectuado por servicio de asesoría y documento que se debe emitir. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, es socio de una consultora (SpA) que tributa bajo el régimen pro pyme y que ha contactado a un profesional argentino que les presta un servicio de asesoría. Tras referir al tratado de doble...
Oficio N°2572. Tributación de servicios prestados por una persona argentina en ese país a una empresa chilena
Se ha consultado a este Servicio sobre la tributación de servicios prestados por una persona argentina en ese país a una empresa chilena (fuente) y cómo el contribuyente en Chile podría acreditar el gasto si no se verifica retención del impuesto adicional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona de nacionalidad argentina presta servicios en Argentina a una empresa chilena y,...
Oficio N°2343. Aplicación de impuesto adicional a contrato para el servicio de mantenimiento de helicópteros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de contrato para el servicio de mantenimiento de helicópteros. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en la República de Uruguay forma parte de un grupo dedicado principalmente a la comercialización de helicópteros, así como de sus partes y repuestos, y a la prestación de...
Oficio N°2180. Requisitos para aplicar tasa reducida de impuesto adicional a compañías de seguro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los requisitos para aplicar la tasa reducida de impuesto adicional a las compañías de seguro. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y conforme a la letra b) del N° 1 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), para acceder a la tasa reducida de un 4% de impuesto adicional (IA), el crédito debe...
Oficio N°1933. Impuesto adicional en la capitalización de intereses adeudados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del impuesto adicional a intereses capitalizados de un crédito entre sociedades con domicilio en Chile posteriormente cedido a una entidad residente en el exterior. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en abril de 2015 las sociedades AAA y ZZZ, ambas con domicilio en el país, celebraron un contrato de apertura de...
Oficio N°978. Pago de honorarios a profesores que realizan clases en línea desde Argentina
De acuerdo con su presentación, una empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL) chilena recibirá pagos por cursos desarrollados completamente en línea, los cuales son realizados por profesores en Argentina y en Chile, a quienes pagará sus honorarios respectivos, consultando cómo corresponde realizar el pago de impuestos por los ingresos generados por los honorarios de los profesores...
Oficio N°1115. Tratamiento tributario en el pago de servicios de publicidad prestados por no domiciliados ni residentes en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del impuesto adicional sobre servicios de publicidad prestados por no domiciliados ni residentes en Chile, afectos a IVA, en beneficio de un contribuyente de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente sujeto al régimen de la letra A) del...