De acuerdo con su presentación, una persona natural residente en Chile obtiene ingresos por la monetización de contenido digital desde una empresa con sede en Estados Unidos de América (EE. UU.). Tras informar que las rentas pagadas desde el extranjero están sujetas a un impuesto de retención en EE. UU., consulta si puede emitir boletas electrónicas en Chile por los ingresos obtenidos; si puede...
Oficio N°1685. Tributación por cambio de régimen pro pyme a renta presunta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente acogido al régimen pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), que mantiene saldo en el registro de rentas afectas a impuestos finales (RAI) y en el registro de saldo acumulado de créditos (SAC), consulta cómo y en qué ejercicio tributarán con los impuestos finales las utilidades pendientes de...
Oficio N°1615. Aplicación del régimen de anticipo de IVA en ventas de harina de trigo
De acuerdo con su presentación, consulta si corresponde aplicar el régimen de anticipo de IVA en ventas de harina de trigo cuando el adquirente tenga la calidad de agente retenedor y si corresponde liquidar y girar el impuesto que debía recargar un vendedor de harina de trigo, pese a haber sido enterado en arcas fiscales por el contribuyente a quien debía retener. Al respecto se informa que, de...
Oficio N°1616. Concepto de prima pagada de la Circular N° 2114 de 2013 de la Comisión para el Mercado Financiero
De acuerdo con los antecedentes, un cliente solicitó la cancelación anticipada de una póliza de seguro emitida hace más de 180 días, lo cual implica la devolución proporcional de la prima no devengada conforme a lo dispuesto en la Circular N° 2114 de 2013, de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF). Al momento de su emisión, la póliza se facturó en pesos chilenos (CLP), aplicando el tipo de...
Oficio N°1619. Facultad de tasar reestructuración de entidades extranjeras
De acuerdo con su presentación, solicita ratificar que el criterio contenido en el Oficio N° 243 de 2025, también es aplicable conforme al inciso decimosegundo del actual artículo 64 del Código Tributario y las instrucciones impartidas en la Circular N° 23 de 2025, en el caso de una reestructuración de entidades extranjeras idéntica a la descrita en el citado oficio. En resumen, una entidad...
Oficio N°1612. Solicitud para reconsiderar fecha de exclusión de los Emiratos Árabes Unidos de la calificación como territorio con régimen fiscal preferencial
De acuerdo con su presentación, solicita se reconsidere la fecha a contar de la cual, mediante Resolución Ex. SII N° 61 de 2025, los Emiratos Árabes Unidos (EAU) ha sido excluida de la calificación como territorio con régimen fiscal preferencial conforme al artículo 41 H de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), para efectos de la aplicación del impuesto adicional establecido en el artículo 59...
Oficio N°1611. Consulta sobre tributación de softwares adquiridos en Estados Unidos de Norteamérica para su reventa en Chile
De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en Chile que determina renta efectiva según contabilidad completa y contribuyente de IVA (sociedad A), adquirirá de una entidad residente en los Estados Unidos de América (sociedad B), licencias de uso de software estándar, según un precio de lista prefijado con anterioridad en el acuerdo, para el solo efecto de su reventa a clientes...
Oficio N°1618. Indicación del precio en guías de despacho que no importan venta
De acuerdo con su presentación, tras señalar que ha sido objeto de fiscalizaciones en el control carretero Angostura, consulta si en las guías de despacho emitidas por traslados entre bodegas del contribuyente, que no constituyen venta, se debe registrar el precio de los bienes. Al respecto, se informa que, conforme al inciso final del artículo 55 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y...
Oficio N°1620. Procedencia de poner a disposición del socio pagos provisionales mensuales efectuados por contribuyente acogido al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 Ley sobre Impuesto a la Renta que mantiene convenio de pago con Tesorería
De acuerdo con su presentación, una empresa acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) mantiene un convenio de pago por impuestos con la Tesorería General de la República (TGR). Tras agregar que, de acuerdo con la información puesta a disposición por este Servicio, en el año tributario (AT) 2025 registra pagos provisionales mensuales...
Oficio N°1614. Base imponible del IVA en la venta de la nuda propiedad de inmueble construido
De acuerdo con su presentación, una inmobiliaria evalúa vender a un relacionado la nuda propiedad de una de las casas de un proyecto habitacional que llevó a cabo, reservándose el usufructo por 20 años. Agrega, que a cada vivienda le asignó como valor de adquisición del terreno el 15% de su valor comercial total, por lo que consulta la forma en que debe aplicarse la rebaja proporcional del...
Oficio N°1610. Beneficiarios de las donaciones con fines educacionales establecidas en el artículo 3° de la Ley N° 19.247
Se ha traslado a este Servicio su presentación, mediante la cual consulta si un Organismo Técnico de Capacitación (OTEC), constituido como sociedad por acciones, que tiene fines de lucro, puede emitir certificados por donaciones amparadas en la Ley sobre Donaciones con Fines Educacionales contenida en el artículo 3° de la Ley N° 19.247. Plantea dicha consulta atendido que, en el registro central...
Oficio N°1493. Retención establecida en el N° 2 del artículo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, el porcentaje de retención que debía efectuar el Servicio XX antes del año 2020 por las boletas de honorarios recibidas de profesionales, correspondía a un 10% conforme al N° 2 del artículo 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Sin embargo, señala que en la actualidad el citado artículo indica que la retención se efectuará con una tasa provisional del 17%,...
Oficio N°1498. Exención de IVA del N°19 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si la exención de IVA contenida en el N° 19 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), es aplicable a los exámenes efectuados por distintos laboratorios clínicos a los trabajadores afiliados a la Mutualidad y que son facturados por los laboratorios a esta última, quien los financia en su calidad de...
Oficio N°1500. Crédito por impuestos pagados en el exterior en caso de rentas pasivas del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en Islas Vírgenes Británicas (BVI), controlada para los efectos del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) en un 100% por una persona natural con domicilio y residencia en Chile, tiene inversiones en acciones de empresas constituidas y con domicilio en Estados Unidos de América (EE. UU.), las cuales le pagan dividendos...
Oficio N°1499. Dropshipping internacional
De acuerdo con su presentación, se trata de una sociedad constituida en Chile que se dedica al modelo de negocios conocido como dropshipping internacional (empresa de dropshipping), basado en la venta de bienes ubicados en el extranjero a clientes con domicilio o residencia en Chile a través de plataformas en línea, pero sin mantener inventario físico ni realizar importaciones a su nombre....
Oficio N°1497. Tributación de la constitución de un usufructo vitalicio a título gratuito
De acuerdo con su presentación, en el contexto de la constitución de un usufructo vitalicio sobre un bien raíz no agrícola en favor de un adulto mayor de 70 años, mediante escritura pública, consulta: a) Si la base de cálculo del impuesto corresponde al 10% del valor de avalúo fiscal de la bien raíz o si se debe utilizar otro valor. b) En caso de se deba considerar el avalúo fiscal, si aquel...
Oficio N°1446. IVA en la compraventa de obras de arte y bienes patrimoniales usados
De acuerdo con su presentación, tras señalar que, en el desarrollo de sus funciones, el Servicio Nacional del Patrimonio Cultural (SERPAT) participa en el mercado de bienes culturales y patrimoniales, lo que implica la adquisición de este tipo de piezas, la mayoría de las cuales, por su naturaleza, se encuentran usadas, consulta por la aplicación de IVA en la compraventa de obras de arte y...
Oficio N°1445. Obligación de emitir facturas no afectas y/o exentas de IVA por servicios de hemodiálisis prestados por la Municipalidad de Isla de Pascua
De acuerdo con los antecedentes, el Fondo Nacional de Salud (FONASA) suscribió con la I. Municipalidad de Isla de Pascua un convenio de prestación de servicios de salud, en virtud del cual dicha municipalidad se obliga a otorgar en su centro de diálisis las prestaciones de hemodiálisis. No obstante que el pago está sujeto a que la municipalidad envíe la factura por los servicios otorgados, a más...
Oficio N°1447. Indemnizaciones por años de servicio otorgadas a socios o accionistas
De acuerdo con su presentación, a propósito del criterio contenido en el Oficio N° 2649 de 2020, que excluye a los accionistas del concepto de “trabajador” por faltarles dependencia y subordinación (de modo que no pueden someterse al beneficio tributario de ingreso no renta respecto de las indemnizaciones laborales por años de servicio y tampoco podrían rebajarse como gasto), señala que, de...
Oficio N°1163. Spa ubicado dentro de Zona Franca adscrita al régimen tributario del N° 3 de la Letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en las situaciones que se indica
De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (SpA) ubicada dentro del recinto de zona franca primaria de la ciudad de Punta Arenas, adscrita al régimen tributario establecido en el N° 3 de la Letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, realiza ventas a clientes ubicados en zona franca de extensión y por las cuales emite los respectivos documentos de solicitud de...