Se ha consultado a este Servicio sobre la aplicación del crédito establecido por la Ley N° 19.606 a una inversión consistente en la instalación de la infraestructura necesaria para la implementación de fibra óptica en las regiones de Los Lagos, Aysén y Magallanes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXX es una sociedad que tiene por objeto la prestación de servicios integrales de...
Oficio N°3507. Vigencia de cambio de criterio contenido en el Oficio N° 522 de 2021
De acuerdo con su presentación, el Oficio N° 1475 de 2021 señala que el nuevo criterio contenido en el Oficio N° 522 de 2021 rige a contar del ejercicio comercial 2021, operando la exención únicamente respecto de contribuyentes afectos a impuestos finales, de manera que si un inmueble no agrícola fue asignado a una empresa individual no procede la exención del impuesto de primera categoría...
Oficio N°3506. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a los servicios que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en las prestaciones de servicios de consultoría y asesoría y calibraciones que realiza XXXX. Al respecto, como es de su conocimiento, de acuerdo con el texto vigente a esta fecha del N° 2°) del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se define “servicio” como la acción o prestación que una...
Oficio N°3404. Sustitución de la tasa LIBOR por otra de referencia
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las normas aplicables a los préstamos contratados por empresas locales, en el caso de la sustitución de la tasa LIBOR por otra de referencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la tasa LIBOR es una tasa de interés determinada en función de las aplicadas por los bancos que operan en el mercado de Londres; ampliamente...
Oficio N°3505. Aplicación del inciso segundo artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a contratos suscritos con posterioridad al 1° de enero de 2023
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a contratos que se suscriben con posterioridad al 1° de enero de 2023. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su oficio, la Ley N° 21.420 modificó la definición de “servicio” establecida en el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y...
Oficio N°3471. Tributación de un profesional que contrata servicios de terceras personas
Se ha consultado a este Servicio si una persona natural puede seguir tributando como contribuyente del N° 2 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta si contrata servicios profesionales de terceras personas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se encuentra postulando a un fondo de cultura con la finalidad de realizar una producción audiovisual en formato de documental y...
Oficio N°3472. Tratamiento tributario del aporte de un bien inmueble en la constitución de una sociedad
De acuerdo con su presentación, dos personas, que tendrían una participación de 50% cada uno, desean constituir una sociedad a la que aportarán como capital dos inmuebles que pasarán a formar parte del inventario de la sociedad, consultando si el referido aporte se entiende una transacción entre relacionados, según las actuales normas de relación del N° 17 del artículo 8° del Código Tributario y...
Oficio N°3460. IVA en servicios prestados por un notario
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA a los servicios prestados por un notario, a partir del 1° de enero del año 2023, la documentación tributaria a emitir y si en el caso de constituir una sociedad tendría la calidad de sociedad de profesionales. Al respecto y como es de su conocimiento, la Ley N° 21.420 modificó, a contar del 1° de enero de 20232, el concepto de...
Oficio N°3468. Calificación de servicios intraholding prestados a partir del 1° de enero de 2023
De acuerdo con su presentación, el criterio contenido en el Oficio N° 842 de 2018, en el sentido que los servicios prestados por empresas intraholding no se encuentran gravados con IVA en la medida que no operen como agencia de negocios, no sería consistente con las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420, puesto que dichas operaciones se encontrarían dentro del hecho gravado básico de...
Oficio N°3457. Tratamiento tributario de IVA a los servicios médicos ambulatorios y laboratorios
De acuerdo con su presentación, consulta sobre los documentos tributarios a emitir por la prestación de servicios médicos ambulatorios y sobre el alcance de la expresión “laboratorios” contenida en la exención incorporada en el N° 20 letra E del artículo 12 de la LIVS por la Ley N° 21.420, con vigencia a partir del 1° de enero de 2023. Al respecto, y como es de su conocimiento, se informa que la...
Oficio N°3461. Tributación de rentas de trabajadores agrícolas
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar si es necesario distinguir entre obrero y trabajador agrícola en virtud de lo dispuesto en el inciso final del N° 1 del artículo 43 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y si una empresa con giro agrícola debe descontar el referido impuesto con independencia de dicha distinción. Al respecto se informa que, conforme al N° 1 del artículo 43 de...
Oficio N°3204. Exención de impuesto territorial establecida en el Párrafo I, Letra B), N° 5), del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235
De acuerdo con su presentación, es una entidad religiosa dueña de dos inmuebles exentos de impuesto territorial conforme con el Párrafo I, Letra B), N° 5), del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial, y actualmente se encontraría evaluando traspasar [sic] dichas propiedades a una sociedad de derecho pontificio sin fines de lucro y constituida según las normas del Código de...
Oficio N°3241. Rebaja del impuesto territorial que afecta a un inmueble de propiedad de dos o más adultos mayores
De acuerdo con su presentación, la peticionaria y sus dos hermanos son adultos mayores, propietarios de un inmueble que heredaron de sus padres, en el que actualmente viven los dos últimos, consultando si, dada la comunidad hereditaria existente, aplica la rebaja del impuesto territorial establecida en la Ley N° 20.732 en proporción al porcentaje de derechos de los comuneros sobre el señalado...
Oficio N°3370. Alcance de la exención de IVA contenida en el N° 4 del artículo 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, y a propósito de la Ley N° 21.420, consulta si los cobros que realiza la universidad por concepto de interés por cuotas de matrícula y/o arancel, multas por atrasos en bibliotecas, y por la emisión de certificados, se encuentran amparados por la exención contenida en el N° 4 del artículo 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Como es de su...
Oficio N°3368. IVA en servicios relacionados con organización de un congreso
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la emisión de factura no afecta o exenta de IVA por los servicios relacionados con la organización de un congreso. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Corporación XX (la corporación) está organizando un congreso cuyas cuotas de inscripción, cobradas a los asistentes, están siendo recaudadas por una productora, quien...
Oficio N°3369. IVA en la venta de un inmueble construido en terreno ajeno
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en IVA de la venta de inmueble construido en terreno ajeno. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural compró un inmueble a una sucesión en 2006, creyendo ambas partes que el objeto de la venta recaía sobre el bien raíz donde habitaba materialmente la causante. Luego, dicha persona...
Oficio N°3440. Base imponible de IVA y procedencia de emitir boleta en arrendamiento de inmuebles amoblados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación de la base imponible afecta a IVA y procedencia de emitir boletas en el arrendamiento de inmuebles amoblados. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras informar que se trata de un contribuyente de la primera categoría con el giro de arriendo de bienes inmuebles amoblados, consulta: 1) Si, por ser de primera...
Oficio N°3437. Responsable tributario en la enajenación de inmueble perteneciente a una comunidad hereditaria
Se ha consultado a este Servicio sobre quién es el contribuyente responsable de la tributación correspondiente en la enajenación de un inmueble poseído en comunidad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 1994 se constituyó la sucesión mediante la suscripción de un pacto de indivisión y el mismo año se efectuó el inicio de actividades, que hasta el periodo comercial 2015 tributó (la...
Oficio N°3438. Aplicación de IVA al arriendo de locales comerciales ubicados dentro de un proyecto inmobiliario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA al arriendo de locales comerciales ubicados dentro de un proyecto inmobiliario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima dedicada al rubro inmobiliario cuya principal actividad consiste en la adquisición de terrenos y el encargo de construcción de proyectos inmobiliarios consistentes en...
Oficio N°3373. Habitualidad e IVA en la venta de inmueble
De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (SpA), con el giro de telecomunicaciones, adquirió un inmueble habitacional el 02.11.2020. Dicho bien es el único inmueble que ha tenido la sociedad durante su vigencia, consultando si existe habitualidad en la venta del referido bien. Agrega que la sociedad es vendedora habitual de otros bienes, por lo que solicita aclarar si el...