De acuerdo con su presentación, consulta si puede emitir facturas exentas cuando una empresa inmobiliaria encargue a una empresa constructora BBB, por medio de un contrato general de construcción por suma alzada, la construcción de una serie de viviendas para un conjunto habitacional cuyos destinatarios son beneficiarios de un subsidio habitacional otorgado por el Servicio de Vivienda y...
Oficio N°2721. Enajenación de derechos sobre un inmueble en comunidad
De acuerdo con su presentación, un matrimonio, sujeto al régimen patrimonial de separación total de bienes, pretende enajenar un inmueble adquirido el año 2009 en partes iguales, por un valor superior a su costo tributario, solicitado un pronunciamiento sobre la aplicación del ingreso no constitutivo de renta, por 8.000 unidades de fomento (UF), que establece el número ii) de la letra b) del N°...
Oficio N°2726. Tributación de las corporaciones culturales municipales
De acuerdo con su presentación, consulta si los ingresos provenientes de i) las subvenciones municipales entregadas por un municipio, ii) los fondos adjudicados por proyectos sean del Estado o sus ministerios y programas, así como iii) la venta de eventos culturales y obras de teatro, constituyen rentas afectas al impuesto de primera categoría para una corporación cultural municipal. Al respecto...
Oficio N°2727. Impuesto aplicable a los fondos mutuos a la muerte del causante
De acuerdo con su presentación, en la masa de bienes dejada por el causante, respecto de la cual los herederos pagaron el impuesto a las herencias correspondiente, existían “Fondos Mutuos APV” depositados en una entidad bancaria, la que, al momento de pagar dichos fondos a los herederos, retuvo un 15% bajo el concepto de “impuestos”, sin señalar la norma legal aplicable, solicitando precisar el...
Oficio N°2725. Enajenación de los derechos sociales
De acuerdo con su presentación, y tras informar que una madre – titular del 62,5% de los derechos sociales de una sociedad de responsabilidad limitada – desea distribuir su participación entre sus tres hijos – cada uno con 12,5% de los derechos sociales – quedando con el 10% de los derechos sociales y cada uno de los hijos con el 30% de los mismos, consulta si la primera deberá pagar algún...
Oficio N°2214. IVA en cargo fijo cobrado por comité de agua potable
De acuerdo con su presentación, consulta si se debe considerar, para efectos de aplicar IVA, el cargo fijo que se cobra por un comité de agua potable, aplicado en la cobranza que el comité realiza por el consumo de agua potable a sus usuarios. Al respecto se informa que, de acuerdo al N° 2 del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se define el hecho gravado...
Oficio N°2357. Tributación de servicios consistentes en meras inspecciones o fiscalizaciones que incluyen análisis de laboratorio
De acuerdo con su presentación, el Servicio presta, por un lado, servicios consistentes en meras inspecciones o fiscalizaciones no gravados con IVA y, por otro, servicios de análisis y diagnóstico de laboratorio que sí se encuentran gravados con dicho impuesto, consultando sobre el tratamiento tributario y la documentación tributaria a emitir en caso de que durante la prestación de los primeros...
Oficio N°2411. 11 de agosto 2022. Alcance de la exención contenida en el N° 20 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, consulta si las clínicas dentales están incluidas en la exención de IVA contenida en el nuevo N° 20 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), introducido por la Ley N° 21.420, respecto de los servicios ambulatorios de salud que se proporcionen sin alojamiento. Agrega que la clínica presta servicios de exodoncias,...
Oficio N°2398. Emisión de factura exenta por liquidación de una asociación o cuentas en participación
De acuerdo con su presentación, y tras algunas consideraciones, tratándose de una sociedad en cuentas en participación [sic], consulta si es posible que el socio partícipe emita facturas exentas de IVA por la proporción que se le liquida parcial o totalmente, conforme a lo acordado, de modo tal que el socio gestor, registre el resultado que realmente le corresponde tributar en su contabilidad y...
Oficio N°2396. IVA en la importación de monedas de plata
De acuerdo con su presentación, por la importación de monedas de plata para inversión le habrían cobrado todo con IVA, en circunstancias que – según estima – debió emitirse una factura exenta, adjuntando dos documentos emitidos por una empresa que se encarga de efectuar compras en Estados Unidos, que incluyen cobro por concepto de IVA. Al respecto se informa que la letra a) del artículo 8° de la...
Oficio N°2568. Aplicación de la exención de impuesto territorial por declaración de utilidad pública
Según se desprende de su presentación, y a propósito del oficio ordinario de XXXXXX que acompaña, que resuelve sobre la aplicación de la exención establecida en el artículo 99 de la Ley General de Urbanismo y Construcciones (LGUC), solicita aclarar la fecha a partir de la cual se debe aplicar retroactivamente dicha exención y la modificación del coeficiente corrector del avalúo del terreno....
Oficio N°2574. Valorización de las acciones de una sociedad por acciones para efectos del impuesto a las herencias
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la valorización de las acciones de una sociedad por acciones para efectos del impuesto a las herencias. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural, es propietaria de acciones de una sociedad por acciones, que no cotiza en bolsa, ni es fiscalizada por la Comisión para el Mercado Financiero (CMF), sociedad que, a...
Oficio N°2645. Comunidad de bienes de una sociedad de responsabilidad limitada luego de su disolución
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación de las rentas afectas a impuestos finales y los bienes que pertenecían a una sociedad de responsabilidad limitada, con motivo de su disolución, siendo sus únicos socios personas jurídicas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) con fecha de término tiene dos socios...
Oficio N°2643. Aplicación de IVA a las cesiones permanentes sobre derechos de propiedad industrial e intelectual
De acuerdo con su presentación, la letra h) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) sólo grava las cesiones de derechos de propiedad industrial e intelectual en la medida que posean un carácter temporal limitado en el tiempo. En consecuencia, estima que no podría estar afecta a IVA, por aplicación de la disposición señalada, ninguna forma de cesión permanente,...
Oficio N°2644. IVA en servicio de recaudación y dispersión de pagos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en servicio de recaudación y dispersión de pagos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad en Chile presta servicios de recaudación y dispersión de pagos a clientes ubicados en el país y en el extranjero. Tras agregar que la sociedad no es una entidad bancaria o una sociedad de apoyo al giro...
Oficio N°2567. Retención sobre pago al extranjero efectuado por servicio de asesoría
Se ha consultado a este Servicio si corresponde realizar retención sobre pago al extranjero efectuado por servicio de asesoría y documento que se debe emitir. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, es socio de una consultora (SpA) que tributa bajo el régimen pro pyme y que ha contactado a un profesional argentino que les presta un servicio de asesoría. Tras referir al tratado de doble...
Oficio N°2571. Aplicación de la denominada “cláusula Chile” contenida en Convenio para eliminar la doble tributación
Se ha consultado a este Servicio sobre la aplicación de la denominada “cláusula Chile” contenida en un Convenio para eliminar la doble imposición en el caso de dividendos percibidos desde sociedad en Perú. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa chilena, bajo el régimen pro pyme general, recibiría dividendos desde Perú, el cual sería su único ingreso. Agrega que la tasa...
Oficio N°2572. Tributación de servicios prestados por una persona argentina en ese país a una empresa chilena
Se ha consultado a este Servicio sobre la tributación de servicios prestados por una persona argentina en ese país a una empresa chilena (fuente) y cómo el contribuyente en Chile podría acreditar el gasto si no se verifica retención del impuesto adicional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona de nacionalidad argentina presta servicios en Argentina a una empresa chilena y,...
Oficio N°2561. Aplicación del impuesto único del artículo 21 de la Ley sobre impuesto a la Renta a las donaciones que se indican
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del impuesto único del artículo 21 de la Ley sobre impuesto a la Renta a las donaciones que se indican. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad anónima de inversiones que representa, contribuyente del impuesto de primera categoría y cuyo directorio se compone por las personas naturales que indica, desea...
Oficio N°2562. Aplicación de la exención del artículo 40 N°1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a una asociación de municipalidades
De acuerdo con su presentación, la Asociación de Municipios AAA para la Seguridad Ciudadana (Asociación), entidad con personalidad jurídica de derecho privado y que tiene por objetivo fortalecer la seguridad de los vecinos de las comunas asociadas, mediante decreto alcaldicio se adjudicó un permiso precario para la ocupación de 2.438 estacionamientos distribuidos en una de las comunas asociadas,...