De acuerdo con su presentación, se consulta si, dado su carácter de corporación de derecho privado sin fines de lucro, puede vender libros relacionados con el área de la salud, creados por sus asociados o adquiridos con dicho propósito, sin perder su calidad de contribuyente no sujeto al artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Agrega que los únicos ingresos de la corporación...
Oficio N°2632. Conversión en que se aportan derechos sociales adquiridos con posterioridad al 1 de enero de 2015 mediante reinversión
Se ha consultado a este Servicio sobre el efecto tributario de una conversión a través de la cual se aportan derechos sociales adquiridos con posterioridad al 1 de enero de 2015, mediante reinversión de utilidades. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo décimo sexto transitorio de la Ley N° 21.210, en lo fundamental, prescribe que la enajenación, por actos entre vivos,...
Oficio N°2654. Obligación de restituir 35% del crédito por impuesto de primera categoría en el caso de contribuyentes amparados por las leyes N° 19.149 y N° 18.392
Se ha consultado a este Servicio sobre la obligación de restituir a título de débito fiscal la suma equivalente al 35% del crédito por impuesto de primera categoría utilizado, por propietarios de empresas acogidas a las Leyes N°s 19.149 y 18.392, que imputaron como crédito contra impuestos finales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el objeto de la escritura establecida en el...
Oficio N°2757. Fondos percibidos desde Perú como alternativa de jubilación y aplicación de Convenio para eliminar la doble imposición internacional
De acuerdo con su presentación, informa que trabajó 13 años en Perú y está en Chile desde el año 2015. Durante el tiempo que estuvo en Perú cotizó en una AFP (en Perú) y ahora, que está próximo a jubilar en forma anticipada, la ley contempla la posibilidad de retirar el 95,5% del monto del fondo. Agrega que, al realizar un aporte a la AFP del 10% del sueldo, ese aporte pagaría impuesto porque no...
Oficio N°2799. Aplicación del beneficio del artículo 2° de la Ley N° 19.764 a compañías que se dedican a la recolección y traslado de basura
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento confirmando la procedencia del beneficio tributario contenido en el artículo 2° de la Ley 19.764, respecto de sociedades que dedican su actividad a los servicios de recolección y traslado de basura. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente que opera en Chile hace más de 20 años ofrece a las municipalidades del país y a...
Oficio N°2752. Subvenciones recibidas por un sostenedor de establecimientos educacionales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de las subvenciones educacionales recibidas por un contribuyente en calidad de sostenedor de colegios particulares subvencionados. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un empresario individual tributa en renta efectiva con contabilidad completa, cuyo giro actual es el arrendamiento de inmuebles no...
Oficio N°2751. Inscripción como emisor de boletas electrónicas de fundación educacional
Se ha consultado a este Servicio si corresponde que una fundación educacional emita boletas electrónicas de ventas y servicios y en consecuencia deba inscribirse en el sistema del Servicio como emisor de estas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la fundación, persona jurídica sin fines de lucro cuyo objeto único, según sus estatutos, es la educación, y su giro tributario es...
Oficio N°2758. Rentas pasivas. Aplicación del Oficio N° 2716 de 2017 al caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio confirmar si los criterios contenidos en el Oficio N° 2716 de 2017 son aplicables al caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, solicita confirmar si los criterios del Oficio N° 2716 de 2017 son aplicables no solo cuando la sociedad extranjera propietaria del inmueble es una sociedad directa o indirectamente controlada por la sociedad o...
Oficio N°2762. Impuesto sustitutivo de los impuestos finales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto del pago del impuesto sustitutivo de los impuestos finales en caso que algunos accionistas soliciten a la empresa este pago con cargo a los dividendos que les serán distribuidos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el impuesto sustitutivo de los impuestos finales (ISFUT), establecido en el artículo vigésimo quinto...
Oficio N°2756. Mantención de los beneficios establecidos en el Decreto Ley N° 701 de 1974 en caso de la subdivisión del predio beneficiado
De acuerdo con su presentación, consulta si tras subdividirse un predio con bosque nativo acogido al Decreto Ley N° 701 de 1974 (Ley de Bosques) ambas porciones de terrenos siguen acogidas a la norma referida y conservan sus beneficios. Agrega que, habiendo consultado a la Corporación Nacional Forestal (CONAF), dicho organismo habría respondido que, al subdividir el predio acogido al Decreto Ley...
Oficio N°2730. Requisitos para acceder a beneficio del artículo 2° de la Ley N° 21.353
De acuerdo con su presentación consulta sobre el requisito establecido en la letra d) del artículo 2° de la Ley N° 21.353 que, para solicitar la devolución de remanente de crédito fiscal, exige que el contribuyente haya presentado todas sus declaraciones de IVA de los últimos 36 periodos tributarios, si solo inició actividades 24 meses antes de la solicitud de devolución. Al respecto se informa...
Oficio N°2627. 29 de septiembre 2021. Tratamiento tributario de pagos efectuados a título de sueldos declarados improcedentes en juicio laboral
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario correspondiente a sueldos pagados a accionista que, en juicio laboral, se declararon improcedentes por no probarse la existencia de un vínculo de subordinación y dependencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, informa que es accionista de una sociedad que, a su turno, controla en un 100% a otras dos...
Oficio N°2630. 29 de septiembre 2021. Tratamiento tributario del impuesto de primera categoría pagado voluntariamente, del reajuste aplicado y deducción en la determinación de la renta líquida imponible
Se ha consultado a este Servicio sobre al tratamiento tributario del impuesto de primera categoría pagado de forma voluntaria, del reajuste del artículo 72 de la Ley de Impuesto a la Renta aplicado y la deducción a realizar en la determinación de la renta líquida imponible. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, algunos de sus clientes pagaron (en abril de 2020) – y otros evalúan pagar...
Oficio N°2651. Créditos impagos que se puede deducir como gasto tributario producto de servicios o prestaciones médicas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los créditos impagos que se pueden deducir como gasto tributario, producto de servicios o prestaciones médicas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad cuyo giro corresponde a la prestación de servicios clínicos y ambulatorios de salud (sociedad), para los usuarios del sistema tanto de aseguramiento público como...
Oficio N°2634. Forma de reconocer los bonos establecidos en la Ley N° 21.354, en los registros de rentas empresariales que señala la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, el artículo 6 de la Ley N° 21.354, prescribe que los bonos establecidos en dicho cuerpo legal no estarán afectos a impuesto alguno y no se sujetarán a ninguna retención de carácter administrativa, consultando si deben registrarse como un ingreso no renta (INR) y, en tal circunstancia, registrarse en el REX, independientemente del régimen de tributación, por...
Oficio N°2681. IVA en prestación de servicios audiovisuales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en servicios audiovisuales, consistentes en preproducción, producción, rodaje y postproducción. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y revisados los códigos de actividades económicas, señala que para las actividades de producción existe la clasificación de actividades de producción de películas...
Oficio N°2682. IVA en el servicio de vigilantes y rondines
De acuerdo con su presentación, y tras citar las normas legales pertinentes, solicita confirmar, aclarar o reconsiderar el criterio contenido en el Oficio N° 39 de 1999, que declara afectos con IVA los servicios prestados por rondines y vigilantes. Solicita además se le indique, para el caso que se ratifique el criterio expuesto, cómo corregir la declaración jurada de inicio de actividades por...
Oficio N°2656. Servicios de consultoría prestados por una empresa extranjera
Se ha trasladado a este Servicio su consulta relativa a los impuestos que debe pagar una empresa mexicana como prestador de servicios de consultoría en Chile, y si existe un tratado entre Chile y México para eliminar la doble tributación. Atendida la generalidad de lo consultado, es posible informar que el artículo 3° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) establece que las personas no...
Oficio N°2683. Solicita confirmar criterio sobre servicios de “ground handling”
De acuerdo a su consulta, y tras referir los servicios de “ground handling”, analizados en el Oficio N° 1093 de 2020, agrega que la sociedad anónima cerrada AAAAA RUT XXXXX prestaría esos mismos servicios, con la diferencia que serían prestados en forma directa a las aerolíneas, por lo que se solicita confirmar ese criterio. Agrega, que lo dispuesto en el nuevo párrafo segundo del N° 2°) del...
Oficio N°2679. Orden de imputación de las rentas o cantidades que se perciban y de los créditos asignados, en situación de pérdida tributaria, durante los años comerciales 2020 a 2023
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el orden de imputación de las rentas o cantidades que se perciban, a título de retiros o dividendos, y de los créditos asignados, en situación de pérdida tributaria, durante los años comerciales 2020 a 2023, producto de las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con...